?解稅微課堂?? 第十七期
主題：55億元票房收入中的稅收籌劃故事
主講：蕭老師
主講簡介：蕭老師稻励，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，注冊會計師杜窄、稅務(wù)師，國家稅務(wù)總局人才庫成員算途，國家級兼職教師塞耕，中國稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)大學(xué)特聘教師，從事稅收實(shí)踐近20年嘴瓤，擅長稅收疑難問題解決與企業(yè)實(shí)際操作指導(dǎo)
講座內(nèi)容：
一扫外、55億元票房收入，吳京能得到多少錢廓脆；
二筛谚、吳京采取什么方式將稅負(fù)降到最低；
三狞贱、采取上述籌劃方式隱藏的稅收風(fēng)險點(diǎn) 刻获。
? ? 我們每個人都在思考一個比較重要的話題：高收入要如何來降低稅負(fù)。我們知道個人所得稅的稅負(fù)很重尤其工資薪金稅負(fù)最高達(dá)到了45%（超過十萬元以上就為45%）瞎嬉。所以我們特別感興趣蝎毡，對于五十五億的票房收入，如果你是吳京的話氧枣，你應(yīng)該如何來安排稅收沐兵。
? ? ? 我們首先來看55億票房的收入分配問題。55億的票房收入?yún)蔷┠艿玫蕉嗌馘X呢便监？扣除電影發(fā)展基金扎谎、增值稅及附加就是凈票房收入。而今票房收入客戶還要扣除1%的中影數(shù)字代理費(fèi), 剩下的57%分給院線烧董，也就是說電影院劃分剩下就分給制片和發(fā)行毁靶。而吳京作為制片他能得到85%，按照85%分配最后吳京大約能得到18.4億元逊移。
? ? ? 對于演藝人員來說预吆，他們?nèi)〉檬杖胍话愣际且运姆N情況取得。
? ? ? 第一種方式：就是以經(jīng)紀(jì)公司的名義來取得這筆收入胳泉，比如說：他是經(jīng)紀(jì)公司的雇員拐叉，那么經(jīng)紀(jì)公司去投資拍攝電影，取得18.4億分給了吳京扇商。這18.4億就是吳京的工資薪金凤瘦。
? ? ? 第二種方式：以個人的名義。他不局限于某個經(jīng)濟(jì)公司就是以個人的名義, 取得這筆拍攝電影的收入案铺。
? ? ? 第三種方式：也是最普遍的一種方式就是演員蔬芥，明星以自己名義建立公司，來取得電影的收入。
? ? ? 稅收優(yōu)惠是我們籌劃的主體坝茎。想降低稅收一定要知道相應(yīng)的稅收優(yōu)惠是什么涤姊。所以明星要選擇最適合自己的稅收優(yōu)惠的名義，來籌劃自己的稅負(fù)嗤放。
? ? ? 第一個以經(jīng)紀(jì)公司的名義
? ? ? 將吳京看作經(jīng)紀(jì)公司的雇員思喊，吳京取得的這筆收入就是工資薪金。吳京與經(jīng)濟(jì)公司一次結(jié)清報酬次酌，那吳京為非雇員恨课，吳京的收入就是勞務(wù)報酬。勞務(wù)報酬的稅率為5萬元以上加成征收40%岳服。所以無論是工資薪金還是勞務(wù)報酬剂公，稅率大約都在40%左右。
? ? ? 所以吊宋，現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)公司一般都是小演員纲辽，在還沒有成名之前對于他們來說工資薪金的稅負(fù)，還能接受璃搜。如果是成名的演員不會再以工資薪金的名義去籌劃拖吼。
? ? ? 工資薪金和勞務(wù)報酬的區(qū)別：工資薪金企業(yè)所得稅和個人所得稅都通過工資表在稅前扣除。通過工資表可以在稅前扣除3500元個人所得稅这吻。勞務(wù)報酬企業(yè)一定要代開勞務(wù)發(fā)票吊档。沒有勞務(wù)發(fā)票企業(yè)所得是不被承認(rèn)的，所以一定要有勞務(wù)發(fā)票唾糯。
? ? ? 勞務(wù)報酬個人所得稅照比工資薪金的個人所得稅的扣除額相對來說少一些怠硼。勞務(wù)報酬是4000元以下扣800元，4000元以上扣20%的費(fèi)用移怯，2萬到5萬之間要加成征收香璃，稅率30%。正常稅率是20%舟误，5萬元以上稅率30%葡秒。
? ? ? 工資薪金和勞務(wù)報酬，遼寧省02年就有局有文件脐帝。工資薪金和勞務(wù)報酬最大的一個區(qū)別就是簽合同買保險才叫工資薪金同云，否則叫勞務(wù)報酬糖权。也就是說堵腹，如果你想列工資薪金，一定得有合同星澳，有保險疚顷。這是我們工資薪金和勞務(wù)報酬與社保費(fèi)之間的聯(lián)系。未來會把工資薪金和勞務(wù)報酬進(jìn)行比，對社保費(fèi)進(jìn)行比對腿堤。在這個方面是沒有可能打擦邊球的阀坏。
? ? ? 第二種以個人的名義
? ? 還有一種方式就是照片出鏡。而照片出境的話就是明星不出現(xiàn)笆檀，那么他是以這個照片的名義就是我們所謂的肖相權(quán)忌堂，二肖像權(quán)的是特許權(quán)使用費(fèi)。權(quán)使用費(fèi)的稅率為20%酗洒，但無論合同如何規(guī)定士修，只要真人出鏡就為勞務(wù)報酬，而勞務(wù)報酬稅率能達(dá)到40%
? ? ? 第三種以自己公司名義
? ? ? 自己公司名義有兩種企業(yè)形式樱衷。一種是開公司棋嘲，另一種是辦獨(dú)資合伙企業(yè)。
? ? ? 開公司和獨(dú)資合伙企業(yè)的區(qū)別：開公司交企業(yè)所得稅矩桂。獨(dú)資合伙企業(yè)交個人所得稅沸移。他倆一個最大的區(qū)別在增值稅上。對于分紅利侄榴， 獨(dú)資合伙企業(yè)叫投資份額雹锣，股份公司制的企業(yè)叫股權(quán)。
? ? ? 開公司得到紅利牲蜀，首先公司要交企業(yè)所得稅笆制，然后股東在從企業(yè)拿錢交20%的個稅。加到一起涣达，投資人拿到錢稅率在40%左右在辆。獨(dú)資合伙繳納個人所得稅按個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得。稅率5%-35%度苔，10萬元以上35%稅賦匆篓。所以獨(dú)資合伙和有限責(zé)任公司稅負(fù)，差不多都是40%左右寇窑。且開公司為有限責(zé)任公司鸦概，獨(dú)資合伙為無限責(zé)任公司，也就是說獨(dú)資合伙企業(yè)出現(xiàn)了糾紛和偏差甩骏，是需要用家庭財產(chǎn)彌補(bǔ)窗市。
? ? ? 無論選擇何種方式負(fù)稅都為40%左右，所以籌劃的關(guān)鍵在于如何選擇稅收優(yōu)惠饮笛。
? ? ? 稅收優(yōu)惠一般為兩種咨察。享受國家的稅收優(yōu)惠和享受地方的稅收優(yōu)惠。享受國家優(yōu)惠主要是企業(yè)所得稅和個人所得稅的優(yōu)惠福青，相應(yīng)的增值稅的優(yōu)惠比較少摄狱。地方性的稅收優(yōu)惠脓诡，為地方自己制定的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)然這種政策是違法的媒役，因?yàn)楦鱾€地方無權(quán)利制定祝谚，除了一些特殊的地區(qū)，如新疆酣衷。第二種財政返是目前各地來爭搶稅源的最有最常用的一種方法交惯。也就是說他給更高的財政返還來吸引更多的稅收。? ? ? ? 財政返還最最突出的兩個地方穿仪，一個是新疆商玫，一個是霍爾果斯。對于演員來說前三種方式稅負(fù)很重牡借。
? ? ? 吳京例子解析拳昌。吳京自己在上海成立了一個獨(dú)資企業(yè)。他的姐姐也在上海成立了一個獨(dú)資企钠龙。這兩個獨(dú)居起分別以百分之九十和百分之十的比例炬藤。成立了一家北京的文化傳播公司，投資成立百分之百的投資母子公司碴里。在新疆的或霍爾果斯成立了一個文化公司沈矿。霍爾果斯是目前為止我們稅收優(yōu)惠最全面的一個地方咬腋，因?yàn)樗刑厥獾闹贫ǘ愂諆?yōu)惠的權(quán)利羹膳，最大的優(yōu)惠就是文化業(yè)的公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。
? ? ? 還有一個稅收優(yōu)惠就是兩個居民企業(yè)之間根竿，股息紅利是免稅的陵像，所以霍爾果斯18.41億扣除點(diǎn)兒增值稅之外，利潤分紅的分給北京的公司寇壳。而北京的公司呢醒颖，它的兩個股東是兩個上海的獨(dú)資合伙兒企業(yè)，這兩個上海的獨(dú)資企業(yè)壳炎，按照比例一個90%一個10%就取得了這筆利潤泞歉。這筆分紅按照獨(dú)資企業(yè)的名義去繳納個人所得稅。但是上海針對個人獨(dú)資企業(yè)繳納的個人所得稅進(jìn)行40%財政返還匿辩。對于吳京來說腰耙，他取得了90%的利潤分紅。繳納稅收假設(shè)的是35%,但40%返還铲球，大幅度的降低了他的稅負(fù)挺庞。
? ? 由圖可知，吳京通過霍爾果斯的安排省了4.5億的稅收睬辐。
? ? ? 所以通過這種安排你就會知道了挠阁，高收入人員利用稅收優(yōu)惠合理籌劃的重要性。對于影視業(yè)來說溯饵，它最大的一個稅收優(yōu)惠就是新疆和霍爾果斯的優(yōu)惠政策侵俗，上海也有一定的稅收返還。對于我們會計來說丰刊，其實(shí)真正想發(fā)現(xiàn)的就是他在稅收優(yōu)惠設(shè)計的過程中隘谣，會不會有一定的風(fēng)險在里面。
? ? ? 對吳京來說還要一筆額外的稅收啄巧。你肯定沒有想到寻歧。財政返還是有額外的稅收的，交完稅以后政府給的財政返還是也要交稅的秩仆。所以我們政府給予以個人的獎勵码泛，按偶然所得征20%稅賦，也就是全額的20%澄耍。
? ? ? 比如政府給了大約一個億的這個稅收返還那么吳京他要交20%的個人所得稅噪珊。這一部分也就是兩千萬。無論如何籌劃只要你符合稅收政策齐莲，只要你符合各地方的這個優(yōu)惠政策的話痢站，稅務(wù)局都是承認(rèn)的。但是在整個的優(yōu)惠的過程中选酗，我們還要嚴(yán)格地按照我們的稅收政策來進(jìn)行執(zhí)行阵难，所以你的每一步，都必須是合理合法的芒填，如果你有額外的收入呜叫，還需要涉及到稅收的話，稅務(wù)局會對你這筆額外的收入來進(jìn)行征稅殿衰。
? ? ? 所以總體來說怀偷，其實(shí)真正的稅收籌劃一直都在我們的身邊。目前為止稅收優(yōu)惠力度最大的一個就是財稅2016年101號文件播玖。
? ? ? 通過我案例分析椎工。演員其實(shí)他真正的所謂的稅收籌劃都是利用稅收優(yōu)惠，如果不利用稅收優(yōu)惠的話，稅負(fù)確實(shí)是很重的攻锰。
? ? ? 國家稅務(wù)總局出臺了相應(yīng)的優(yōu)惠政策目錄大約有一百一十七個優(yōu)惠政策错蝴。這么多優(yōu)惠政策，包括各個稅種颅痊，包括各行各業(yè)，都可以按照稅收優(yōu)惠的條件來去設(shè)計自己的稅收負(fù)擔(dān)局待。真正的去籌劃的話是我們的關(guān)鍵點(diǎn)斑响。
? ? ? 所有逃稅的方法都寫在刑法里菱属，對于虛開增值稅專用發(fā)票，國家稅款流失五千元以上就是刑事責(zé)任舰罚。而這個刑事責(zé)任是永遠(yuǎn)脫不掉的纽门。真正的想降低自己的稅收負(fù)擔(dān)，真的是要合理合法地稅法籌劃营罢。為了自己后半生的安全赏陵，大家一定要合理合法的去學(xué)習(xí)稅收。
