在暢銷職場小說《杜拉拉升職記》中有一段文字清晰地描述了一個非常典型的費用報銷環(huán)節(jié)的舞弊案例：銷售部大區(qū)經理黛西與該部門行政助理伊莎貝拉串通亡脑，通過偽造部門領導簽字與涂改報銷金額的方式仑鸥，虛報費用二十多萬元狞洋。

人物先大致介紹一下：

杜拉拉：出場時25歲曙寡。生于江西南昌讼溺，母親是上海人。上海大學英語系畢業(yè)后在一家民營企業(yè)工作兩年叼耙，后進入美國老牌500強企業(yè)DB腕窥。姿色中上，性格直爽樂觀筛婉，工作踏實簇爆，但因不諳職場規(guī)則，屢屢犯錯爽撒，所幸每次都能因禍得福入蛆，總結出了一套外企生存之道，在五年內從外企普通小白領晉升為成功的中層管理人員硕勿。

王偉：出場時32歲哨毁。DB大客戶部銷售總監(jiān)。北京部隊大院子女源武，清華大學商學院畢業(yè)后進入北京的一家美國大公司做銷售扼褪。

海倫：DB上海公司前臺想幻，行政助理。一度跟杜拉拉成為密友话浇，后被黛西收買举畸，出賣了杜拉拉和王偉。

黛西：出場時28歲凳枝。DB大客戶部東區(qū)大區(qū)小區(qū)經理，與王偉有過一段感情跋核。弄堂里長大的上海美女岖瑰，姿色上乘，手腕高明砂代，熱愛頂級品牌和奢侈生活蹋订。曾在王偉事業(yè)受挫時另攀高枝，造成了王偉對女性的偏見刻伊。跟王偉分開后露戒，黛西很快發(fā)現(xiàn)自己新傍的美國高層并未打算跟自己重組家庭，她“一哭二鬧三上吊”的中國式潑婦手段對美國男性作用又不是那么大捶箱，只得黯然離開原來的公司智什。失業(yè)和情變的雙重打擊很快讓她在家里抬不起頭來，一次無意間丁屎，黛西發(fā)現(xiàn)當年被自己棄之不顧的王偉居然做到了500強公司大客戶部總監(jiān)的位子上荠锭，年薪百萬有余。當下毫不猶豫的擺出楚楚可憐狀晨川，哀求王偉幫她安排進DB证九。王偉本欲拒絕，但經不起黛西三番四次的苦苦相求共虑，最終還是安排她進了DB愧怜，做了自己手下的一名小區(qū)經理。條件是以后再不糾纏妈拌。黛西表面答應拥坛，實則下定決心，一定要纏到王偉跟自己復合為止尘分】事撸可她很快發(fā)現(xiàn)，自己最大的對手音诫，就是外形上遠遠不如自己的HR經理杜拉拉惨奕。一場女人間的惡斗迅速在公司里展開……

我們來仔細回顧一下小說當中描寫的情節(jié)：

【初露端倪】

財務部派人送來銷售部上月發(fā)生的部門費用報告，銷售部總監(jiān)王偉（注：黛西的上級）拿到報告后特別仔細地研究了黛西申請報銷的費用竭钝，這一細看就看出了一個問題梨撞，他發(fā)現(xiàn)報告中列示的一筆報銷費用他并不記得自己簽過字雹洗，但是這筆費用在財務部卻得到了順利報銷。按公司的相關流程卧波，財務部一定要看到銷售部部門領導的簽字后才會受理黛西的報銷申請时肿，顯然這里面一定出了問題！

王偉意識到問題后馬上給財務部負責應付的經理打電話詢問了解情況港粱，對方說報銷申請上面肯定有他的簽名螃成，并答應馬上將原始單據找出來給他核對。

王偉先是按平時習慣把部門行政助理伊莎貝拉叫進辦公室查坪，準備交代她去財務部取回那張原始單據寸宏，話剛到嘴邊卻忽然多了一個心眼，胡亂說了件其他的事情讓她去處理偿曙。等伊莎貝拉一出房間氮凝，王偉連忙打電話給負責應付的經理，囑咐他自己會親自過去拿原始單據望忆，讓對方暫時不要告訴任何人這件事情罩阵。

王偉親自將相關的原始單據取回來后，仔細研究了一番心里頓時明白自己的簽名被人模仿了启摄。隨后馬上再與財務部聯(lián)系稿壁，財務部很配合地馬上拿出王偉簽名的底單比對。不得不承認原始單據上王偉的名確實仿造得很像歉备。

不細看還真是看不出來有差別常摧。確認單據上的簽字是被仿造的后，財務部立馬慌了威创，作為財務部有責任核對所有報賬單上簽名的真實性的落午。出現(xiàn)這樣的情況，財務部確實是有責任的肚豺，至少說明在報銷單據審核的環(huán)節(jié)不夠嚴格溃斋。

王偉安慰對方說：“財務部又不是銀行管信用卡的．不關你們的事兒。麻煩你們把黛西升大區(qū)經理之后的所有發(fā)生的費用吸申。逐筆列出來發(fā)給我一下梗劫。請注意保密〗夭辏”應收應付經理知道出大事了梳侨，一個勁兒點頭說：“我馬上自己到系統(tǒng)里調記錄，保證保好密日丹∽卟福”

【真相大白】

王偉根據財務部提供的信息認真查了兩天，發(fā)現(xiàn)大約十來筆合計二十萬元左右的報銷是有問題的：要么干脆是仿造他的簽名哲虾；要么是在他簽名后丙躏，再改動金額择示。根據DB的內部流程，各項費用根據其金額大小晒旅，在直接主管和有相關簽字權的老板們簽字后栅盲，部門總監(jiān)的助理會負責把所有的單據匯總做好費用登記，然后每月一至兩次統(tǒng)一將單據送財務部審核后支付废恋。也就是說谈秫，按規(guī)定黛西的報銷費用單據是由伊薩貝拉負責統(tǒng)一送到財務部審核的。

王偉和財務部查詢后鱼鼓，證實每個月的單據確實都是由伊莎貝拉交給財務部的拟烫。由于有問題的次數不少，可以合理推斷出黛西不可能避開伊薩貝拉自己獨立完成改單和冒簽的動作蚓哩。而且，每個月財務部做賬后上渴，都會把費用清單發(fā)回給各部門岸梨，這時候部門行政助理伊莎貝拉需要協(xié)助銷售總監(jiān)王偉再核對一遍明細，如果發(fā)回來的數字和送出去之前登記的數字不符稠氮，不可能那么多次都沒被發(fā)現(xiàn)曹阔，所以應該是兩人串通了。

【動機分析】

黛西與伊莎貝拉一定是認為像王偉這樣的銷售部總監(jiān)每天工作這么繁忙隔披，每月簽字審批的報銷費用都有幾百萬之多赃份，所以一般每個月核對報銷費用也就看看大致的數字，不會去核對細節(jié)奢米。事實也的確如此抓韩，如果不是仔細盯看看，王偉也是不太會發(fā)現(xiàn)黛西每個月那些零敲碎打的小幾萬元的描膩來鬓长。王偉也明白估計黛西和伊莎貝拉一定是認為他沒有這么好的記性更沒有這個閑功夫去細看這些單據谒拴。

另一方面這里還必須說明一個事實：由于DB是美國公司，報銷單上的最終金額只需填寫阿拉伯數字涉波，并不像大部分中國公司還需填寫中文大寫數字壹貳叁肆等英上，這就無形中增加了報銷單據上金額涂改的可行性，比如在給總監(jiān)簽名的時候報銷單上寫的金額是2.1萬多元啤覆，等他簽字后苍日，再將數字改成2.9萬多元。從涂改動作本身來看窗声，似乎也沒有這么困難相恃。

王偉和杜拉拉一分析，杜拉拉驚得目瞪口呆笨觅。她剛加入DB的時候豆茫，就是任職銷售行政助理侨歉，登記費用、統(tǒng)一將原始報銷單據送財務揩魂、每個月和財務部核對部門費用以協(xié)助大區(qū)經理監(jiān)控預算幽邓，是她當時每月必做的功課。因此她十分明白這些分析是正確的火脉，一個公司的內部控制原來是如此的脆弱不堪牵舵。

【啟示】

1、不相容職責要分離倦挂。DB公司看似好像做到了職責分離畸颅，似乎應該不會出現(xiàn)紕漏。問題是案例中有一個行政助理方援，她負責將單據從報銷申請人員傳遞至報銷費用審批人員没炒，再從報銷費用審批人員傳遞至單據復核人員，最后又負責事后核對這個角色無形中增加了舞弊風險發(fā)生概率犯戏，她有足夠機會對報銷票據實施改動送火。

2、費用報銷授權審批機制先匪。本案例中种吸，沒有銷售總監(jiān)簽字，財務部不會支付任何報銷費用呀非，所以說DB公司此點做的很到位坚俗，沒有給任何人留有舞弊機會。

3岸裙、反舞弊手段猖败。有矛才有盾，先說舞弊手段：偽造或涂改原始單據（如：陰陽發(fā)票等）降允、虛報或高報費用（如：憑空捏造費用項目報銷等）辙浑、重復報銷（如：同一事項開兩張發(fā)票等）、模仿簽名（如：模仿領導簽字蒙混過關等）拟糕、未經審批或越權審批（如：某些報銷項目上限額度未明確誰簽都能報等）判呕、串通舞弊（如：內部各職能部門工作人員“門兒清”公司管理漏洞，監(jiān)守自盜或合伙舞弊等）送滞、渾水摸魚（如：利用公司賬務核算混亂進行報銷舞弊等）侠草。

那么如何應對呢？①完善審批審核流程犁嗅。②編制常規(guī)授權權限指引边涕。 ③企業(yè)管理者在各自授權范圍行使職權并內承擔責任。 ④對重大事項進行集體決策或連簽制度。 ⑤多人發(fā)生同項業(yè)務活動時功蜓，必須以最高級別的人員來報銷費用园爷，防止高級別人員將費用交給下級報銷！⑥建立明確的書面審批權限表并即時更新式撼，有效避免權限沖突童社。 ⑦建立管理人員簽字樣本庫。⑧預算控制和PDCA控制等著隆。

4扰楼、領導者財務敏感度。本案例體現(xiàn)出了王偉這位DB公司銷售總監(jiān)良好的“財務敏感度”美浦。所以除了上述制度健全弦赖，體系管控外，還有一個必要因素浦辨，即：管理者有時還要有好記性蹬竖！