1.主表的思路：在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上睬塌，按照稅法進(jìn)行納稅調(diào)整泉蝌，計(jì)算應(yīng)納稅所得額，扣除稅收優(yōu)惠政策揩晴，抵免境外已繳所得稅勋陪，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。
其中硫兰，利潤(rùn)總額計(jì)算：1-13行诅愚；應(yīng)納稅所得額計(jì)算：14-23行；應(yīng)納稅額計(jì)算（扣除稅收優(yōu)惠政策瞄崇，抵免境外已繳所得稅呻粹，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅款）：24-36行；附列資料2行苏研。
2.填報(bào)思路：按照主表行次順序填報(bào)等浊。有附表填附表（如營(yíng)業(yè)收入先填寫表A101010，再反映到主表中）摹蘑，無(wú)附表直接填寫（如稅金及附加筹燕、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益和投資收益直接在主表中填寫）衅鹿。
3.主表填報(bào)增加了技術(shù)含量撒踪，特別是境外所得和享受稅基優(yōu)惠的企業(yè)，在填報(bào)時(shí)應(yīng)引起高度關(guān)注大渤。
4.納稅調(diào)整后所得計(jì)算發(fā)生了重大變化：明晰了當(dāng)期減征制妄、免征所得形成的虧損額，可以用當(dāng)年或者以后年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ)泵三，應(yīng)稅項(xiàng)目所得與免稅項(xiàng)目盈虧可以互相抵補(bǔ)耕捞。
5.注意各行次的適用范圍填列，具體看填報(bào)說(shuō)明烫幕。
如：第7行“資產(chǎn)減值損失”俺抽、第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”，適用實(shí)行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)填報(bào)较曼，《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用歷史成本法核算磷斧，不適用。
6.填報(bào)順序及步驟
第一步：計(jì)算利潤(rùn)總額，會(huì)計(jì)處理先調(diào)整會(huì)計(jì)處理弛饭；
第二步：將境外所得從利潤(rùn)中分離（第14行）冕末；
第三步：利潤(rùn)總額中的境內(nèi)所得按照稅法規(guī)定調(diào)增稅會(huì)差異、減除免稅孩哑、減計(jì)收入加計(jì)扣除這三項(xiàng)稅基計(jì)稅過程的優(yōu)惠栓霜，加上境外所得抵減境內(nèi)虧損后翠桦，調(diào)整為稅法口徑的納稅調(diào)整后所得横蜒；
第四步：計(jì)算稅基計(jì)算結(jié)果的優(yōu)惠，包括所得減免销凑、抵扣應(yīng)納稅所得額丛晌；
第五步：彌補(bǔ)以前年度允許彌補(bǔ)的虧損；
第六步：分析計(jì)算應(yīng)納稅所得額斗幼。
A100000《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》 ? ? 填報(bào)說(shuō)明
本表為年度納稅申報(bào)表主表澎蛛，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例（以下簡(jiǎn)稱稅法）、相關(guān)稅收政策蜕窿，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則谋逻、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度桐经、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度等）的規(guī)定毁兆，計(jì)算填報(bào)納稅人利潤(rùn)總額、應(yīng)納稅所得額阴挣、應(yīng)納稅額和附列資料等有關(guān)項(xiàng)目气堕。
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)畔咧、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的茎芭，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算。稅法規(guī)定不明確的誓沸，在沒有明確規(guī)定之前梅桩，暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算拜隧。
一宿百、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明
（一）表體項(xiàng)目
本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）虹蓄。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類犀呼、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000）集中填報(bào)薇组。
本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算外臂、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算律胀、附列資料四個(gè)部分宋光。
1.“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目貌矿，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)。實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則罪佳、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則逛漫、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表赘艳；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表酌毡；實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人蕾管，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)枷踏。
2.“應(yīng)納稅所得額計(jì)算”和“應(yīng)納稅額計(jì)算”中的項(xiàng)目，除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外掰曾，通過附表相應(yīng)欄次填報(bào)旭蠕。
提醒：附列資料2行
（二）行次說(shuō)明
第1-13行參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表的說(shuō)明編寫。
提醒：第1-13行按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào)：
（1）一般企業(yè)的利潤(rùn)計(jì)算與A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》旷坦、A102010《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》掏熬、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》有勾稽關(guān)系；
（2）金融企業(yè)利潤(rùn)計(jì)算與A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》秒梅、A101020《金融企業(yè)收入明細(xì)表》旗芬、A104000《期間費(fèi)用明細(xì)表》有勾稽關(guān)系；
（3）事業(yè)單位番电、民間非營(yíng)利組織利潤(rùn)計(jì)算只與A103000《事業(yè)單位岗屏、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》有關(guān)漱办。
1.第1行“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額这刷。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”的數(shù)額填報(bào)。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)娩井；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)暇屋；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體洞辣、民辦非企業(yè)單位咐刨、非營(yíng)利組織等納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入扬霜、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)定鸟。
第1行“營(yíng)業(yè)收入”第1行＝表A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表第1行或表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表第1行或表A103000 A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入著瓶、支出明細(xì)表第2+3+4+5+6行或表A103000 A103000事業(yè)單位联予、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表第11+12+13+14+15行。
2.第2行“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額沸久。本行根據(jù)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”的數(shù)額填報(bào)季眷。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)卷胯；事業(yè)單位子刮、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位窑睁、非營(yíng)利組織等納稅人挺峡，通過《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入卵慰、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)沙郭。
3.第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅佛呻、消費(fèi)稅裳朋、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅吓著、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)鲤嫡。本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào)。納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào)绑莺。
財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)：全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后（2016年5月1日）暖眼，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅纺裁、城市維護(hù)建設(shè)稅诫肠、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅欺缘、土地使用稅栋豫、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)谚殊；利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目丧鸯。也就是說(shuō)，2016年度匯算清繳時(shí)嫩絮，2016年5月1日前丛肢，按照填報(bào)說(shuō)明口徑填寫，2016年5月1日后按照財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)口徑填寫剿干。
4.第4行“銷售費(fèi)用”：填報(bào)納稅人在銷售商品和材料蜂怎、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“銷售費(fèi)用”填報(bào)置尔。
5.第5行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用杠步。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“管理費(fèi)用”填報(bào)。
6.第6行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用。本行通過《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）中對(duì)應(yīng)的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”填報(bào)篮愉。
7.第7行“資產(chǎn)減值損失”：填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失腐芍。本行根據(jù)企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目上的數(shù)額填報(bào)。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)试躏。
提醒：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用歷史成本法核算猪勇，不適用。
8.第8行“公允價(jià)值變動(dòng)收益”：填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債颠蕴，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）泣刹，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失犀被。本行根據(jù)企業(yè)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的數(shù)額填報(bào)椅您。（損失以“-”號(hào)填列）
提醒：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》采用歷史成本法核算，不適用寡键。
9.第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失掀泳。根據(jù)企業(yè)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)“其他收入”科目中的投資收益金額分析填報(bào)（損失以“-”號(hào)填列）西轩。實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào)员舵。
10.第10行“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列藕畔。
11.第11行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額马僻。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）填報(bào)；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào)注服；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過《事業(yè)單位韭邓、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)溶弟。
表間關(guān)系：表A101010第16行或表A101020第35行或表A103000第9行或第17行女淑。
12.第12行“營(yíng)業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額。一般企業(yè)納稅人通過《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào)可很；金融企業(yè)納稅人通過《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào)诗力；實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào)。
表間關(guān)系：第12行＝表A102010第16行或表A102020第33行或表A103000第23行或第28行纱注。
13.第13行“利潤(rùn)總額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額配椭。根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列。
（1）實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表俺夕，即第1-13行數(shù)據(jù)裳凸，直接取自利潤(rùn)表；
納稅人在第四季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)劝贸，因當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求不同姨谷，有可能會(huì)同時(shí)申報(bào)年度利潤(rùn)表。按照財(cái)務(wù)流程映九，企業(yè)會(huì)在2月份-5月份進(jìn)行年度審計(jì)及相關(guān)的會(huì)計(jì)調(diào)整梦湘，而后確定年度會(huì)計(jì)報(bào)表（含利潤(rùn)表），即在實(shí)務(wù)操作中件甥，會(huì)存在第四季度預(yù)繳時(shí)申報(bào)年度利潤(rùn)表和年后確定的年度利潤(rùn)表存在差異捌议，這差異是允許存在,同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對(duì)這塊差異也不識(shí)別。
需要提醒的是引有，在進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)表填報(bào)時(shí)瓣颅，相關(guān)項(xiàng)目須按照最終確定后的年度利潤(rùn)表填報(bào)，而非季度預(yù)繳申報(bào)利潤(rùn)表譬正，也就在實(shí)務(wù)操作中宫补，最好在企業(yè)年度審計(jì)后，填報(bào)企業(yè)所得稅申報(bào)表导帝。
另“利潤(rùn)總額計(jì)算”中的項(xiàng)目直接取自公司單體（含分公司）年度利潤(rùn)表守谓，非集團(tuán)層面的合并年度利潤(rùn)表。
（2）實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表您单；
（3）實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表；
（4）實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人荞雏，根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào)虐秦。
14.第14行“境外所得”：填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額。填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額凤优。
表間關(guān)系：第14行＝表A108010第10行第14列－第11列悦陋。
15.第15行“納稅調(diào)整增加額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額筑辨。本行通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)增金額”列填報(bào)俺驶。
表間關(guān)系：第15行＝表A105000第43行第3列。
16.第16行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致棍辕，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額暮现。本行通過《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）“調(diào)減金額”列填報(bào)。
表間關(guān)系：第16行＝表A105000第43行第4列楚昭。
17.第17行“免稅栖袋、減計(jì)收入及加計(jì)扣除”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入抚太、加計(jì)扣除金額塘幅。本行通過《免稅昔案、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）填報(bào)。
表間關(guān)系：第17行＝表A107010第27行电媳。
18.第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定踏揣，選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)匾乓。
表間關(guān)系：第18行＝表A108000第10行第6列呼伸。（當(dāng)本表第13-14+15-16-17行≥0時(shí)，本行＝0）钝尸。
19.第19行“納稅調(diào)整后所得”：填報(bào)納稅人經(jīng)過納稅調(diào)整括享、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額珍促。
20.第20行“所得減免”：填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額铃辖。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào)，本行＜0時(shí)猪叙，填寫負(fù)數(shù)娇斩。
表間關(guān)系：第20行=表A107020第40行第7列。
21.第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額穴翩。本行通過《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）填報(bào)犬第。
表間關(guān)系：第21行＝表A107030第7行。
22.第22行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額芒帕，本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）填報(bào)歉嗓。
特別提示：如果以前年度，企業(yè)有采用核定方式繳納企業(yè)所得稅的情況背蟆，即采用B類申報(bào)鉴分，那么該年度的虧損，不允許用以后年度盈利彌補(bǔ)带膀，同樣其盈利也不能彌補(bǔ)以前年度虧損志珍。
表間關(guān)系：第22行＝表A106000第6行第10列。
23.第23行“應(yīng)納稅所得額”：金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果垛叨。本行不得為負(fù)數(shù)伦糯。本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù)，本行金額填零嗽元。
24.第24行“稅率”：填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%敛纲。
提醒：
（1）高新技術(shù)企業(yè)“稅率”也填報(bào)25%
《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)还棱，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅载慈。
高新技術(shù)企業(yè)在填報(bào)“稅率”，也按25%填報(bào)珍手。另25%與15%征收率的差異办铡，填報(bào)《A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》第29行“減免稅金額”辞做，該行填報(bào)按照表A100000第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征10%企業(yè)所得稅金額。
（2）符合條件的小型微利企業(yè)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）寡具、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）秤茅、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)童叠，并符合工業(yè)企業(yè)框喳，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人厦坛，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元五垮；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元杜秸，從業(yè)人數(shù)不超過80人放仗，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元條件的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅撬碟，其中對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)诞挨，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“一呢蛤、符合條件的小型微利企業(yè)”填報(bào)A100000表第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額惶傻，其中對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額其障，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅银室，其減按50%部分換算稅款填入本行，即填報(bào)A100000表第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征5%企業(yè)所得稅金額静秆。
（3）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第11行“（七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)”：填報(bào)納稅人根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]59號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的粮揉，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅抚笔。本行填報(bào)根據(jù)表A100000第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的減征10%企業(yè)所得稅金額。
（4）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第17行“（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”：填報(bào)納稅人根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）侨拦、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）殊橙、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件和集成電路企業(yè)認(rèn)定管理有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第19號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)）等相關(guān)稅收政策規(guī)定的狱从，投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)膨蛮，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅季研，其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的敞葛，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅与涡，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅惹谐，并享受至期滿為止持偏。本行填報(bào)根據(jù)表A100000第23行應(yīng)納稅所得額計(jì)算的免征、減征企業(yè)所得稅金額氨肌。
25.第25行“應(yīng)納所得稅額”：金額等于本表第23×24行鸿秆。
提醒：反映企業(yè)境內(nèi)所得享受稅率減免和稅額減免之前的應(yīng)納稅額，比如小型微利企業(yè)怎囚，改行反映的是還未享受小型微利企業(yè)之前的應(yīng)納稅額卿叽。
26.第26行“減免所得稅額”：填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額。本行通過《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）填報(bào)恳守。
特別提醒：《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第28行“五考婴、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”成功解決了多年來(lái)享受項(xiàng)目所得額減半優(yōu)惠同時(shí)又享受低稅率的填報(bào)難題，特別注意該行次填報(bào)催烘。
表間關(guān)系：第26行＝表A107040第29行沥阱。
27.第27行“抵免所得稅額”：填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額。本行通過《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）填報(bào)颗圣。
表間關(guān)系：第27行＝表A107050第7行第11列喳钟。
28.第28行“應(yīng)納稅額”：金額等于本表第25-26-27行。
提醒：反映企業(yè)境內(nèi)所得享受全部?jī)?yōu)惠之后的應(yīng)納稅額在岂。
29.第29行“境外所得應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得奔则，按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)蔽午。
表間關(guān)系：第29行＝表A108000第10行第9列易茬。
30.第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納（包括視同已實(shí)際繳納）的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報(bào)及老。
表間關(guān)系：第30行＝表A108000第10行第19列抽莱。
31.第31行“實(shí)際應(yīng)納所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額。金額等于本表第28+29-30行骄恶。
提醒：反映全球所得的應(yīng)納稅額食铐。
32.第32行“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”：填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額僧鲁，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額虐呻。
“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額寞秃，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額斟叼。
“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”填報(bào)數(shù)額=本納稅年度月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額+建筑企業(yè)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。
“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”包括了建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額春寿。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國(guó)稅函［2010］156號(hào)）規(guī)定朗涩，總機(jī)構(gòu)直接管理跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅绑改，另規(guī)定建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳谢床，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳兄一。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)萤悴，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅瘾腰。
需要注意的是，“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”的數(shù)據(jù)填報(bào)不包括匯算年度 “上年度最后月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額”和“上年度匯算清繳”補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅覆履，不包括匯算年度由于納稅人自查蹋盆、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤而補(bǔ)充申報(bào)的企業(yè)所得稅，但是包括來(lái)年“匯算年度最后月（季）度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額”硝全。
【例】企業(yè)A在2014年度-2015年度預(yù)繳（補(bǔ)繳）企業(yè)所得稅額情況如下：
（1）2016年1月12日預(yù)繳2013年度第4季度企業(yè)所得稅額20萬(wàn)元栖雾；
（2）2016年4月10日預(yù)繳2014年度第1季度企業(yè)所得稅額22萬(wàn)元；
（3）2016年4月18日補(bǔ)繳2013年度匯算清繳企業(yè)所得稅額6萬(wàn)元伟众；
（4）2016年6月20日補(bǔ)充申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年度申報(bào)有誤企業(yè)所得稅額16萬(wàn)元析藕；
（5）2016年7月13日預(yù)繳2014年度第2季度企業(yè)所得稅額24萬(wàn)元；
（6）2016年10月11日預(yù)繳2014年度第3季度企業(yè)所得稅額26萬(wàn)元凳厢；
（7）2017年1月9日預(yù)繳2014年度第4季度企業(yè)所得稅額23萬(wàn)元账胧；
“本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額”填報(bào)數(shù)額=22+24+26+23=95萬(wàn)元
33.第33行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額”：填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額。金額等于本表第31-32行先紫。
34.第34行“總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅款治泥。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。
表間關(guān)系：第34行＝表A109000第12+16行遮精。
35.第35行“財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅款居夹。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。
表間關(guān)系：第35行＝表A109000第13行本冲。
36.第36行“總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”：填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額准脂。本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）填報(bào)。
表間關(guān)系：第36行＝表A109000第15行檬洞。
37．第37行“以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅狸膏、并在本納稅年度抵繳的所得稅額。
38．第38行“以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額”：填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫(kù)所得稅額添怔。
提醒：（1）包括由于以前年度資產(chǎn)損失稅前扣除以及查補(bǔ)的以前應(yīng)繳未繳的應(yīng)納稅額环戈。
（2）附列資料的兩項(xiàng)數(shù)據(jù)，在主表中是不參與計(jì)算的澎灸。
（3）多繳的所得稅額在本年抵減，需先到辦稅大廳辦理退抵稅手續(xù)遮晚。
（4）以前年度應(yīng)繳未交在本年度入庫(kù)性昭，需已辦完完稅手續(xù)。
附表：
