第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額慎颗，減除不征稅收入、免稅收入嘶卧、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額尔觉，為應(yīng)納稅所得額。
【實(shí)施條例】
第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算芥吟，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則侦铜，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付钟鸵，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用钉稍，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用棺耍。本條例和國務(wù)院財(cái)政贡未、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入俊卤、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額嫩挤。
1、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除項(xiàng)目-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
采取的是在一個(gè)納稅年度以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則消恍。由于收付實(shí)現(xiàn)制岂昭，納稅人對(duì)收益與費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間具有很強(qiáng)的控制力，所以企業(yè)所得稅的計(jì)算原則上采取權(quán)責(zé)發(fā)生制為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)狠怨，即權(quán)利與義務(wù)發(fā)生的時(shí)間约啊，而不論款項(xiàng)是否已支付。
2取董、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的目的是為了向投資者棍苹、債權(quán)人為主體的外部利益相關(guān)者提供有利于商業(yè)決策的信息；而稅法則是為了確定納稅人的納稅義務(wù)茵汰，確保國家財(cái)政利益枢里、兩者目的不同構(gòu)成了在經(jīng)濟(jì)要素計(jì)量的差別。因此蹂午，稅法的應(yīng)納納稅雖然以會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)栏豺，但這兩者并不完全一致，還需通過對(duì)會(huì)計(jì)利潤的調(diào)整豆胸，才能計(jì)算出應(yīng)納稅所得額奥洼。這也是企業(yè)所得稅在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系之外，還需一套稅收法律體系的原因晚胡。
3灵奖、關(guān)于收入總額，在企業(yè)所得稅法第6條規(guī)定了詳細(xì)的九種估盘，包含著銷售收入瓷患、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入遣妥、股息擅编、紅利等權(quán)益性投資、利息收入箫踩、特許權(quán)使用費(fèi)收入等爱态。從純經(jīng)濟(jì)理論而言，有收益即可征稅境钟，但國家在考慮財(cái)政收入的同時(shí)锦担，還需估計(jì)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的因素慨削，因此規(guī)定了收入總額減除某些項(xiàng)目及比例洞渔，體現(xiàn)了國家關(guān)于社會(huì)財(cái)富分配的綜合考量鱼的。
關(guān)于不征稅收入，也叫課稅除外痘煤，即納稅人的納稅義務(wù)自始不成立凑阶。在企業(yè)所得稅法的第7條進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，主要包含：財(cái)政撥款衷快、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)宙橱、政府性基金等。
關(guān)于免稅收入蘸拔，稅收關(guān)系师郑，作為國家與納稅人之間建立的一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，免稅是對(duì)法定應(yīng)納稅額不予征收调窍，屬于納稅義務(wù)的消失宝冕，是作為納稅人的國家單方面意思表示，解除已成立的納稅義務(wù)邓萨。作為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段地梨，合理運(yùn)用，在減少財(cái)政收入的同時(shí)缔恳，可以涵養(yǎng)稅源宝剖，促進(jìn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
關(guān)于各項(xiàng)扣除歉甚，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的預(yù)期的收入有關(guān)的万细、合理的支出，包括成本纸泄、費(fèi)用赖钞、稅金、損失和其他支出等聘裁，具體內(nèi)涵及扣除方法雪营，在本法的第八條至十八條進(jìn)行了具體規(guī)定。
關(guān)于虧損咧虎，是各國一種常用做法卓缰，有助于納稅人盡快克服困難计呈，保證生產(chǎn)經(jīng)營的繼續(xù)砰诵，以免影響經(jīng)濟(jì)秩序。
