第一章 總則

第一條——中國企業(yè)所得稅法的適用對象：居民+非居民+不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)

在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅荞雏。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)沧侥、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條

什么是居民企業(yè)什么是非居民企業(yè)

居民企業(yè)：成立or實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

非居民企業(yè)：外國成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國and有來源于中國境內(nèi)所得（不管有沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)場所）

企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)鼓择，是指依法在中國境內(nèi)成立脯爪，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)则北。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)痕慢，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)尚揣、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)掖举、場所快骗，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)拇泛、境外的所得繳納企業(yè)所得稅滨巴。

居民企業(yè)納稅范圍：境內(nèi)、境外所得

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)俺叭、場所的恭取，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得熄守，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)蜈垮、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得(類似中國的可口可樂作為亞太基地賣東西到越南)，繳納企業(yè)所得稅裕照。

非居民企業(yè)納稅范圍：

有機(jī)構(gòu)場所的：場所取得的來源于中國境內(nèi)的and發(fā)生中國境外但與場所有實(shí)際聯(lián)系的

特征：

1都是看實(shí)際聯(lián)系

2類似居民企業(yè)+實(shí)際聯(lián)系

沒有機(jī)構(gòu)場所的：

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)攒发、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)晋南、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)惠猿、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅负间。

沒有機(jī)構(gòu)場所or有機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系=來源于中國境內(nèi)的所得

特征：

1沒有或者有場所沒有實(shí)際聯(lián)系

2中國企業(yè)所得

第四條

企業(yè)所得稅的稅率為25%偶妖。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%政溃。

即非居民企業(yè)的沒有機(jī)構(gòu)場所or有機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系=20%

也就是說趾访，非居民企業(yè)有機(jī)構(gòu)場所——和居民企業(yè)很像

稅率像+征稅范圍像

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入董虱、免稅收入扼鞋、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

收入總額減去扣除數(shù)：

不征稅收入+免稅收入+各項(xiàng)扣除+彌補(bǔ)虧損的

余額

不征稅收入和免稅收入——都是可以直接扣除的

第六條

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入云头，為收入總額捐友。包括：

（一）銷售貨物收入；——主營業(yè)收入

（二）提供勞務(wù)收入——主營業(yè)收入

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入盘寡；——財(cái)產(chǎn)收入

（四）股息楚殿、紅利等權(quán)益性投資收益——投資收入

（五）利息收入——投資收入

（六）租金收入——其他業(yè)務(wù)收入

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入——財(cái)產(chǎn)收入

（八）接受捐贈收入——營業(yè)外收入

（九）其他收入。

主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

投資收入

財(cái)產(chǎn)收入

第七條

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款——國家的錢

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)竿痰、政府性基金——給國家的錢

（三）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入脆粥。

第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出影涉，包括成本变隔、費(fèi)用、稅金蟹倾、損失和其他支出匣缘，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

扣除：

取得收入有關(guān)的合理的支出

成本鲜棠、費(fèi)用肌厨、稅金、損失豁陆、其他支出

第九條

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出柑爸，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除盒音。

公益性捐贈的扣除——利潤總額12%

第十條

不得扣除的是：

1投資——分錢

2所得稅稅款——剛交的錢

3稅收滯納金——對稅務(wù)局做壞事

4罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失——做壞事

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)表鳍，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)祥诽；

（二）企業(yè)所得稅稅款

（三）稅收滯納金譬圣；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出雄坪；

（六）贊助支出

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出厘熟；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)维哈，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊盯漂，準(zhǔn)予扣除。

固定資產(chǎn)折舊可以扣除

不得扣除的是：

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

（一）房屋笨农、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)帖渠；

（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)

（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地谒亦；

（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用份招，準(zhǔn)予扣除切揭。

無形資產(chǎn)可以扣除

但是有的不能扣除：

1自己做的已經(jīng)抵扣的

2自己的商譽(yù)

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

（一）自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)

（二）自創(chuàng)商譽(yù)；

（三）與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

（四）其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)锁摔。

第十三條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)廓旬，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的谐腰，準(zhǔn)予扣除：

長期待攤費(fèi)用可以扣除：

1改建

2修理

3大建

（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出孕豹；

（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出

（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；

（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出十气。

第十四條

企業(yè)對外投資期間励背，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

對外投資期間砸西，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除

中國的海航不能因?yàn)橥顿Y外國叶眉，資產(chǎn)減少——即投資收入少支出多就要求扣除

第十五條

企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本芹枷，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除衅疙。

中國的聯(lián)想賣出電腦時(shí)，可以扣除成本

第十六條

企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)鸳慈，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值饱溢，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

中國的房地產(chǎn)公司蝶涩，轉(zhuǎn)讓房子時(shí)理朋，成本可以扣除

第十七條

企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利绿聘。

華為有中國和外國公司嗽上，外國公司虧了，不能扣除境內(nèi)的收入

第十八條

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損熄攘，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)兽愤，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年挪圾。

華為虧損了浅萧，可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，但最多不超過五年

第十九條

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得哲思，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額——非居民企業(yè)且沒有實(shí)際機(jī)構(gòu)+有實(shí)際機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的取得——純非居民企業(yè)的所得或者非居民企業(yè)的純所得：

（一）股息洼畅、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金棚赔、特許權(quán)使用費(fèi)所得帝簇，以收入全額為應(yīng)納稅所得額徘郭；

特殊之處：

1投資收益+特許權(quán)使用費(fèi)+營業(yè)外收入（租金收入）

2應(yīng)納稅所得額——不考慮付出——因?yàn)榭赡芨冻龅脑诿绹?/b>

3也可以認(rèn)為，這些收入基本上是沒有成本的收入

（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得丧肴，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

特殊之處：

應(yīng)納稅所得額為財(cái)產(chǎn)收入-凈值

（三）其他所得残揉，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

其他收入?yún)⒄?/p>

第二十條

本章規(guī)定的收入芋浮、扣除的具體范圍抱环、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政纸巷、稅務(wù)主管部門規(guī)定镇草。

第二十一條

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)何暇、會計(jì)處理辦法與稅收法律陶夜、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律裆站、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算条辟。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條——計(jì)算=應(yīng)納稅所得額8稅率-稅收優(yōu)惠（減免+抵免）

企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額宏胯，為應(yīng)納稅額羽嫡。

第二十三條——抵免

1抵免限額

2可以遞延

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免肩袍，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額杭棵；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)氛赐，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

（一）居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得魂爪；——中國企業(yè)的外國收入

（二）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所艰管，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)滓侍、場所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得∩螅——不純的非居民企業(yè)的外國收入——也就是說撩笆，如果非居民企業(yè)不純粹的話，和居民企業(yè)已經(jīng)沒有區(qū)別了

也就是說缸浦，如果在中國有常設(shè)機(jī)構(gòu)的話夕冲，可以抵免交全球稅稅率一樣

第二十四條——1是什么所得2居民還是非居民

居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)海外所得——要在外國交稅

可以抵免

居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益裂逐，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分歹鱼，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免卜高。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條

國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目醉冤，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠秩霍。

重點(diǎn)扶持有優(yōu)惠

第二十六條

企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；——國家的

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息蚁阳、紅利等權(quán)益性投資收益——符合條件的海航和萬達(dá)的投資收益——也就是說，持有本國公司的權(quán)益性投資收益不交稅——但要求居民企業(yè)之間鸽照，個(gè)人不行

也就是說螺捐，持股其實(shí)也沒有必要到外國持股，因?yàn)楸緡蠗l件的居民企業(yè)之間投資收益是不交稅的

（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)矮燎、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)定血、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益诞外；——類似居民企業(yè)——也就是說非居民企業(yè)如果有場所澜沟，幾乎就是居民企業(yè)

（四）符合條件的非營利組織的收入∠恳辏——做公益

免稅收入是什么概念茫虽？——這些收入可以在總收入中扣除

第二十七條

企業(yè)的下列所得，可以免征既们、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)濒析、林、牧啥纸、漁業(yè)項(xiàng)目的所得号杏；

（二）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得斯棒；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得盾致。

免征

減征

第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅荣暮。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)庭惜，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

減征

稅率低

第二十九條

民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分渠驼，可以決定減征或者免征蜈块。自治州、自治縣決定減征或者免征的迷扇，須報(bào)省百揭、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)蜓席。

第三十條

企業(yè)的下列支出器一，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

（一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品厨内、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用祈秕；

（二）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資渺贤。

加計(jì)扣除

第三十一條

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額请毛。

投資額抵扣

成本抵扣的加強(qiáng)版——投資額抵扣與加計(jì)扣除

第三十二條

企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因志鞍，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法方仿。

第三十三條

企業(yè)綜合利用資源固棚，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入仙蚜。

第三十四條

企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)此洲、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額委粉，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免呜师。

第三十五條

本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定贾节。

第三十六條

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要汁汗，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策氮双，報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會備案碰酝。

第五章 源泉扣繳

第三十七條

非居民企業(yè)的：不純的沒有聯(lián)系收入和純的來源于中國的收入——沒有聯(lián)系收入——源泉扣繳

對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳戴差，以支付人為扣繳義務(wù)人送爸。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳暖释。

第三十八條

非居企業(yè)在境內(nèi)的工程作業(yè)和勞務(wù)所得的應(yīng)納稅所得額

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅袭厂，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條

依照本法第三十七條球匕、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅纹磺，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納亮曹。納稅人未依法繳納的橄杨，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款照卦。

罰你

第四十條

扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款式矫，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表役耕。

第六章 特別納稅調(diào)整

關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來采转，不符合獨(dú)立交易原則或者減少收入的

共同開發(fā)無形資產(chǎn)，或者共同提供接受勞務(wù)成本瞬痘，獨(dú)立原則——服務(wù)費(fèi)和無形資產(chǎn)費(fèi)用——與關(guān)聯(lián)方——獨(dú)立交易

第四十一條

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來故慈，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的板熊，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)察绷、受讓無形資產(chǎn)干签，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本克婶，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條——關(guān)聯(lián)方——預(yù)約定價(jià)

企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法筒严，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后情萤，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條——關(guān)聯(lián)方報(bào)告

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)摹恨，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來筋岛，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)晒哄，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方睁宰，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料寝凌。

第四十四條——不提供的柒傻，核定

企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假较木、不完整資料红符，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額伐债。

第四十五條——受控+低稅率低于25%+不分配=強(qiáng)制分配

由居民企業(yè)预侯，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的峰锁，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分萎馅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條——資本弱化——關(guān)聯(lián)方+比例+超過特定標(biāo)準(zhǔn)=不得扣除

企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出虹蒋，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除糜芳。

第四十七條——一般反避稅——不具有合理商業(yè)目的

企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整魄衅。

第四十八條

稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整峭竣，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款徐绑，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息邪驮。

第七章 征收管理

第四十九條

企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行傲茄。

第五十條

除稅收法律毅访、行政法規(guī)另有規(guī)定外沮榜，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊地在境外的喻粹，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)蟆融。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅守呜。

第五十一條

非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得型酥，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)查乒。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)弥喉、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)玛迄，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)由境、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得蓖议，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)虏杰。

第五十二條

除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅勒虾。

第五十三條

企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算纺阔。納稅年度自公歷每年1月1日起至每年12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)修然，或者終止經(jīng)營活動笛钝，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度低零。

企業(yè)依法清算時(shí)婆翔，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條

企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳掏婶。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)啃奴，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款雄妥。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)最蕾，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳老厌，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款瘟则。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料枝秤。

第五十五條

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的醋拧，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前丹壕，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅庆械。

第五十六條

依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算菌赖。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的缭乘，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條

本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)琉用，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律堕绩、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的邑时，按照國務(wù)院規(guī)定奴紧，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率晶丘；享受定期減免稅優(yōu)惠的绰寞，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止铣口，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算觉壶。

法律設(shè)置的發(fā)展對外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)脑题，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠铜靶，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定叔遂。

國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠争剿。

第五十八條

中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的已艰，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條

國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例蚕苇。

第六十條

本法自2008年1月1日起施行哩掺。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。