1谭确、對(duì)于下列銷售收入認(rèn)定，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期票渠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是截止逐哈。
2、通過(guò)向被審計(jì)單位供應(yīng)商清單中所有的合格供應(yīng)商發(fā)送函證確認(rèn)本年發(fā)生的采購(gòu)交易问顷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是完整性昂秃。
3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證杜窄，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)肠骆。
4、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定塞耕，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告蚀腿，并與管理層和治理層溝通。
5扫外、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)可以濃縮為八個(gè)字莉钙，即“發(fā)表意見(jiàn)”和“出具報(bào)告”廓脆。

核心考點(diǎn)八：審計(jì)的基本要求

一、遵守審計(jì)準(zhǔn)則（如何遵守審計(jì)準(zhǔn)則）
二磁玉、遵守職業(yè)道德守則（職業(yè)道德守則基本原則的六個(gè)方面）
三停忿、保持職業(yè)懷疑（CPA 對(duì)被審計(jì)單位的態(tài)度）
四、運(yùn)用職業(yè)判斷
1.職業(yè)判斷是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓蜀涨，職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心瞎嬉。
2.提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式
（1）豐富的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和良好的專業(yè)技能厚柳；
（2）獨(dú)立氧枣、客觀和公正；
（3）保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑别垮。
保持職業(yè)懷疑有助于降低被審計(jì)單位的檢查風(fēng)險(xiǎn)便监。
檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，而保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)碳想、時(shí)間安排和范圍烧董，降低選取不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的風(fēng)險(xiǎn)。
職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心胧奔。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力逊移。
職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層，無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層是否誠(chéng)信龙填，均不能降低保持職業(yè)懷疑的要求胳泉。
在所有的審計(jì)業(yè)務(wù)中，均涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷岩遗。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則基本原則包括六個(gè)方面扇商，即誠(chéng)信、獨(dú)立性宿礁、客觀公正案铺、專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)、保密以及良好職業(yè)行為梆靖。
職業(yè)判斷能力屬于專業(yè)勝任能力的范疇控汉，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所遇到的各種事項(xiàng)，包括會(huì)計(jì)返吻、審計(jì)和職業(yè)道德事項(xiàng)暇番，都需要作出職業(yè)判斷。
職業(yè)判斷存在風(fēng)險(xiǎn)思喊，通常受時(shí)間壓力、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不足以及所獲取信息有限等因素的影響次酌，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要采取防范措施恨课，以降低發(fā)生判斷偏差的可能性舆乔。
職業(yè)懷疑固有地存在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷中，保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高其個(gè)人職業(yè)判斷的質(zhì)量剂公。
同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師在不同時(shí)點(diǎn)希俩，基于相同或相似的情況得出的職業(yè)判斷結(jié)論相同或相似，則該職業(yè)判斷具有較高的穩(wěn)定性纲辽。

核心考點(diǎn)九：提高職業(yè)判斷質(zhì)量的方式

（1）準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性
（2）決策一貫性和穩(wěn)定性
（3）可辯護(hù)性
準(zhǔn)意決 穩(wěn)可辯
注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及理由颜武，注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集到的相關(guān)信息拖吼，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間鳞上。
有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性：1）對(duì)職業(yè)判斷問(wèn)題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問(wèn)題的思路吊档；（3）收集到的相關(guān)信息篙议；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷準(zhǔn)確性或意見(jiàn)一致性：職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)相符
不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同
準(zhǔn)確性是指職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符程度怠硼，意見(jiàn)一致性是指不同職業(yè)判斷主體針對(duì)同一職業(yè)判斷問(wèn)題所作判斷彼此認(rèn)同的程度鬼贱。
決策一貫性：同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題，所做出的判斷之間符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯香璃。
穩(wěn)定性：同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題这难，在不同時(shí)間所作出的判斷結(jié)論相同或相似。

核心考點(diǎn)十：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性葡秒。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)括蝠，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，屬于客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)包蓝。
2.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)層次厕隧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從兩個(gè)層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)炸站。

4.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
（1）與某類交易、事項(xiàng)阀坏，期末賬戶余額或財(cái)務(wù)報(bào)表披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)如暖。認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
（2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)忌堂，與是否審計(jì)無(wú)關(guān),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)本身確實(shí)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在盒至，但重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“評(píng)估結(jié)果”源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，可能會(huì)受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估方法的影響。
財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常影響多個(gè)認(rèn)定枷遂，認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常影響個(gè)別認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均應(yīng)當(dāng)充分評(píng)估樱衷。

被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序能夠得到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果酒唉。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)矩桂，需要利用重要性的概念來(lái)衡量相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度。調(diào)整重要性水平雖然不會(huì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的客觀事實(shí)痪伦，但會(huì)影響到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的最終結(jié)論侄榴。

被審計(jì)單位所處行業(yè)政策發(fā)生重大不利變化，影響被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力网沾。
被審計(jì)單位管理層因涉嫌信息披露違法癞蚕，被監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案調(diào)查。

在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)绅这、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題涣达、重要客戶流失、融資能力受到限制等证薇，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮度苔。
管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
與政策浑度、戰(zhàn)爭(zhēng)寇窑、疫情相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)不必然導(dǎo)致報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)于被審計(jì)單位的具體影響箩张。

當(dāng)?shù)卣档蛯?duì)被審計(jì)單位部分業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠力度以及因戰(zhàn)亂沖突導(dǎo)致被審計(jì)單位部分運(yùn)輸工具滯留在相關(guān)國(guó)家及地區(qū)甩骏，這些風(fēng)險(xiǎn)往往影響某一交易或某一賬戶余額，通常不構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)先慷。

核心考點(diǎn)十一：固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次：對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定箕憾，是應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)牡借，還是合并評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用的具體方法袭异，取決于其偏好的審計(jì)技術(shù)方法以及實(shí)務(wù)上的考慮。
（2）認(rèn)定層次：對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)炬藤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)御铃。

對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)沈矿。
對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上真，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，也可以合并評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)羹膳。

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前睡互，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性陵像。
固有風(fēng)險(xiǎn)源于某些類別交易就珠、賬戶余額和披露及其認(rèn)定的自身屬性或被審計(jì)單位及其環(huán)境的固有影響，如復(fù)雜的計(jì)算相較于簡(jiǎn)單的計(jì)算出錯(cuò)概率更高醒颖。具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性更大妻怎。導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素可能會(huì)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程、交易以及賬戶余額等進(jìn)一步影響多個(gè)認(rèn)定泞歉，產(chǎn)生固有風(fēng)險(xiǎn)逼侦。

核心考點(diǎn)十二：檢查風(fēng)險(xiǎn)

1.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的腰耙，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)榛丢。
2.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。
3.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有交易挺庞、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查晰赞，以及其他原因，不可能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低為零挠阁。

通過(guò)恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序宾肺，加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)與復(fù)核侵俗，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)锨用。
對(duì)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)保持必要的警覺(jué)，其本質(zhì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑隘谣，進(jìn)而能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)增拥。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)企圖通過(guò)限定審計(jì)報(bào)告的用途來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)啄巧。

核心考點(diǎn)十三：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性掌栅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)秩仆，可以用公式表達(dá)為：
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)
2.“一定兩反”原則
（1）前提：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是既定的。

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性晌缘。
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)齐莲，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，并不指注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)行業(yè)務(wù)不當(dāng)而導(dǎo)致?lián)p失的可能性磷箕。
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的选酗，不能被注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制、降低或消除岳枷。

核心考點(diǎn)十四：審計(jì)的固有限制

（一）由于審計(jì)存在固有限制：
1.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（主觀性芒填、不確定性）
2.審計(jì)程序的性質(zhì)（不配合、假文件空繁、真違法）
3.財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡（成本效益）
審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)殿衰，例如某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及具有不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)；（2）審計(jì)程序的性質(zhì)家厌，例如注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備法律授予的搜查權(quán)播玖、被審計(jì)單位管理層可能有意或無(wú)意地隱瞞信息；（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要饭于。