根據(jù)國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示筹麸，截至2019年5月，全國稅務(wù)部門累計(jì)公布稅收違法黑名單22750件雏婶，累計(jì)推送聯(lián)合懲戒30多萬戶次物赶。當(dāng)事企業(yè)受到多部門的懲戒，在貸款融資留晚、注冊(cè)登記酵紫、企業(yè)負(fù)責(zé)人乘坐交通工具出境等多方面受到限制。
為形成了褒揚(yáng)誠信错维、懲戒失信的強(qiáng)大合力奖地，不斷推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)與稅收征管整體效能。2016年4月赋焕，國家稅務(wù)總局修訂了《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》 (國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))参歹；2016年12月，國家稅務(wù)總局又與國家發(fā)改委等33個(gè)部門修訂并聯(lián)合簽署了《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》 宏邮，并將聯(lián)合懲戒單位由21個(gè)增加到34個(gè)泽示，懲戒范圍由18項(xiàng)擴(kuò)大到28項(xiàng)。上述文件構(gòu)成了列入稅收違法“黑名單”及實(shí)施聯(lián)合懲戒的具體政策依據(jù)蜜氨。接下來，小編結(jié)合兩項(xiàng)文件規(guī)定捎泻，為您梳理以下相關(guān)問題：
問題一
哪些稅收違法行為會(huì)列入稅收違法“黑名單”?
1.納稅人偽造飒炎、變?cè)臁㈦[匿笆豁、擅自銷毀賬簿郎汪、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列闯狱、少列收入煞赢，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款哄孤，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上照筑，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；
2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款瘦陈，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段凝危，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的晨逝；
3.以假報(bào)出口或者其他欺騙手段蛾默，騙取國家出口退稅款的；
4.以暴力捉貌、威脅方法拒不繳納稅款的支鸡；
5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅冬念、抵扣稅款的其他發(fā)票的；
6.虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的牧挣；
7.私自印制急前、偽造、變?cè)彀l(fā)票浸踩，非法制造發(fā)票防偽專用品叔汁，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；
8.雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)检碗，但違法情節(jié)嚴(yán)重据块、有較大社會(huì)影響的。
符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件折剃，由稅務(wù)稽查局作出了《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》另假，且當(dāng)事人在法定期間內(nèi)沒有申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復(fù)議或法院裁判對(duì)此案件最終確定效力后怕犁，方可按規(guī)定處理边篮。
問題二
稅收違法“黑名單”當(dāng)事人哪些信息需公開？
1.對(duì)法人或者其他組織：公布其名稱奏甫，統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)戈轿，注冊(cè)地址，法定代表人阵子、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)法院判決確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名思杯、性別及身份證號(hào)碼(隱去出生年、月挠进、日號(hào)碼段色乾，下同)，經(jīng)法院判決確定的負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員的姓名领突、性別及身份證號(hào)碼暖璧；
2.對(duì)自然人：公布其姓名、性別君旦、身份證號(hào)碼澎办；
3.主要違法事實(shí)；
4.適用相關(guān)法律依據(jù)于宙；
5.稅務(wù)處理浮驳、稅務(wù)行政處罰情況；
6.實(shí)施檢查的單位捞魁；
7.對(duì)公布的重大稅收違法案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員至会，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法一并公布其名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼或納稅人識(shí)別號(hào)谱俭、注冊(cè)地址奉件，以及直接責(zé)任人的姓名宵蛀、性別、身份證號(hào)碼县貌、職業(yè)資格證書編號(hào)术陶。
前款第一項(xiàng)中法人或者其他組織的法定代表人、負(fù)責(zé)人與違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人煤痕、負(fù)責(zé)人不一致的梧宫，應(yīng)一并公布，并對(duì)違法事實(shí)發(fā)生時(shí)的法定代表人摆碉、負(fù)責(zé)人進(jìn)行標(biāo)注塘匣。
問題三
聯(lián)合懲戒的具體對(duì)象有哪些？
1.公布的稅收違法“黑名單”信息中所列明的當(dāng)事人為自然人的巷帝，懲戒的對(duì)象為當(dāng)事人本人忌卤；
2.當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人楞泼、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人驰徊；
3.當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人堕阔、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人棍厂；
4.當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人超陆，以及相關(guān)從業(yè)人員勋桶。
問題四
實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的覆蓋面有多廣？
在《關(guān)于對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄(2016版)》中涉及的部門有國家發(fā)改委侥猬、人民銀行、稅務(wù)總局捐韩、中央文明辦退唠、中央網(wǎng)信辦、最高人民法院荤胁、工業(yè)和信息化部瞧预、公安部、民政部仅政、財(cái)政部垢油、國土資源部、環(huán)境保護(hù)部圆丹、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部滩愁、交通運(yùn)輸部、水利部辫封、商務(wù)部硝枉、衛(wèi)生計(jì)生委廉丽、海關(guān)總署、工商總局妻味、質(zhì)檢總局正压、食品藥品監(jiān)管總局、林業(yè)局责球、旅游局焦履、國管局、外匯局雏逾、銀監(jiān)會(huì)嘉裤、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)校套、民航局价脾、全國總工會(huì)、共青團(tuán)中央笛匙、全國婦聯(lián)侨把、全國工商聯(lián)、鐵路總公司等34個(gè)部門聯(lián)合簽署妹孙，共有28條懲戒措施秋柄。
問題五
聯(lián)合懲戒的具體措施有哪些？
對(duì)稅收違法“黑名單”當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施共有28條蠢正，主要分為以下幾方面：
(一)社會(huì)信用方面的懲戒措施
1.國家發(fā)展改革委骇笔、工商部門通過“信用中國”網(wǎng)站和國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示重大稅收違法案件信息；
2.中央網(wǎng)信辦通過主要新聞網(wǎng)站向社會(huì)公布嚣崭；
3.稅務(wù)部門將納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)笨触，D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)雹舀；
4.質(zhì)檢部門將出入境檢驗(yàn)疫信用直接列為D級(jí)芦劣，實(shí)行限制性管理措施；
5.外匯管理部門對(duì)屬于貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄內(nèi)的企業(yè)说榆，列為貨物貿(mào)易B類企業(yè)進(jìn)行管理虚吟；
6.行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、行規(guī)签财、行約等串慰，視情節(jié)輕重對(duì)失信會(huì)員實(shí)行警告、行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)唱蒸、公開譴責(zé)邦鲫、不予接納、勸退等懲戒措施油宜。
(二)稅務(wù)監(jiān)管方面的懲戒措施
1.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理掂碱，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新怜姿、嚴(yán)格限量供應(yīng)；
2.將出口企業(yè)退稅管理類別直接定位四類疼燥；
3.縮短納稅評(píng)估周期沧卢；
4.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次醉者，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的但狭，不得使用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。
(三)出入境方面的懲戒措施
對(duì)欠繳查補(bǔ)稅款的當(dāng)事人撬即，在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款立磁、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境剥槐。
(四)市場準(zhǔn)入方面的懲戒措施
1.因稅收違法行為唱歧，觸犯刑事法律，被判處刑罰粒竖，執(zhí)行期滿未逾五年的當(dāng)事人颅崩，由工商行政管理等部門限制其擔(dān)任企業(yè)的法定代表人、董事蕊苗、監(jiān)事及經(jīng)理沿后；
2.國土資源管理部門對(duì)當(dāng)事人在確定土地出讓、劃撥對(duì)象時(shí)予以參考朽砰，進(jìn)行必要限制尖滚；
3.財(cái)政部門對(duì)當(dāng)事人在一定期限內(nèi)依法禁止參加政府采購活動(dòng)；
4.證監(jiān)會(huì)限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為的重要參考依據(jù)瞧柔，包括：(1)發(fā)起設(shè)立或參股各類私募基金管理機(jī)構(gòu)或私募基金等漆弄；(2)證券公司、基金管理公司造锅、期貨公司設(shè)立及變更持有5%以上股權(quán)的股東置逻、實(shí)際控制人審批；
5.保監(jiān)會(huì)限制保險(xiǎn)市場部分經(jīng)營行為的重要參考依據(jù)备绽，包括：(1)在進(jìn)行保險(xiǎn)公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司股東資質(zhì)審核鬓催；(2)保險(xiǎn)公司董事肺素、監(jiān)事及高級(jí)管理人員任職資格審批；
6.交通運(yùn)輸部門對(duì)當(dāng)事人禁止受讓收費(fèi)公路權(quán)益宇驾；
7.工業(yè)和信息化部對(duì)當(dāng)事人限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)倍靡；
8.依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動(dòng)；
9.依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營课舍；
10.對(duì)失信行為負(fù)有直接責(zé)任的注冊(cè)執(zhí)業(yè)人員等實(shí)施市場和行業(yè)禁入措施塌西；
11.對(duì)相關(guān)人員限制在認(rèn)證行業(yè)執(zhí)業(yè)他挎；限制取得認(rèn)證機(jī)構(gòu)資質(zhì)；限制獲得認(rèn)證證書捡需，已獲得認(rèn)證證書的办桨，暫停或撤銷相應(yīng)的認(rèn)證證書站辉；從嚴(yán)控制生產(chǎn)許可證發(fā)放呢撞。
(五)金融方面的懲戒措施
1.金融機(jī)構(gòu)融資授信的重要參考；
2.從嚴(yán)審核其發(fā)行企業(yè)債券饰剥；依法限制發(fā)行公司債券殊霞；
3.股票發(fā)行上市、重組上市及其全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公開轉(zhuǎn)讓審核的重要參考汰蓉；
4.依法依規(guī)限制政府性資金支持绷蹲。
(六)進(jìn)出口方面的懲戒措施
1.不予適用海關(guān)認(rèn)證企業(yè)管理；
2.在有關(guān)商品進(jìn)口關(guān)稅配額分配中依法予以限制顾孽。
(七)評(píng)先評(píng)優(yōu)方面的懲戒措施
撤銷重大稅收違法當(dāng)事人及其法定代表人祝钢、負(fù)責(zé)人、高級(jí)管理人員和對(duì)稅收違法行為負(fù)有直接責(zé)任的董事岩齿、股東等人員的榮譽(yù)稱號(hào)太颤，取消參加評(píng)先評(píng)優(yōu)資格。
(八)禁止高消費(fèi)方面的懲戒措施
對(duì)有履行能力但拒不履行的嚴(yán)重失信主體實(shí)施限制購買不動(dòng)產(chǎn)盹沈、乘坐飛機(jī)龄章、乘坐列車軟臥、G字頭動(dòng)車組全部座位和其他動(dòng)車組一等以上座位乞封、旅游度假做裙、入住星級(jí)以上賓館及其他高消費(fèi)行為等措施。
(九)其他方面的懲戒措施
國家發(fā)展改革委肃晚、中央文明辦锚贱、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局关串、全國總工會(huì)拧廊、全國婦聯(lián)、全國工商聯(lián)等單位對(duì)公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人晋修，相關(guān)部門和社會(huì)組織在政策許可吧碾、新增項(xiàng)目審批核準(zhǔn)、強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證墓卦、授予榮譽(yù)等方面予以參考倦春，進(jìn)行必要的限制或者禁止。
問題六
企業(yè)上了稅收違法“黑名單”后，如何補(bǔ)救睁本？
符合《國家稅務(wù)總局修訂了<重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)> 的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào))第六條第一款第一項(xiàng)尿庐、第二項(xiàng)規(guī)定的重大稅收違法案件的當(dāng)事人，能按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款呢堰、滯納金和罰款的抄瑟，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定，只將案件信息錄入重大稅收違法案件公布信息系統(tǒng)暮胧，不向社會(huì)公布該案件信息锐借。
案件信息已經(jīng)向社會(huì)公布后，當(dāng)事人符合前款規(guī)定的往衷，經(jīng)實(shí)施檢查的稅務(wù)機(jī)關(guān)決定钞翔，停止公布并從公告欄中撤出，并將繳清稅款席舍、滯納金和罰款的情況通知實(shí)施聯(lián)合懲戒和管理的部門布轿。
來源：中稅答疑
