關(guān)鍵詞一
自然人股東從被投資企業(yè)借款的問(wèn)題半等。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的梆惯，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配酱鸭，依照“利息吗垮、股息垛吗、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%個(gè)人所得稅。
政策參考：
1烁登、《個(gè)人所得稅法》第三條規(guī)定怯屉，利息、股息饵沧、紅利所得锨络，適用比例稅率，稅率為20%狼牺。
2羡儿、《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅[2003]158號(hào)）文件第二條規(guī)定：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款是钥，在該納稅年度終了后既不歸還掠归，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配悄泥，依照“利息虏冻、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅弹囚。
關(guān)鍵詞二
留存收益轉(zhuǎn)增自然人股本的問(wèn)題厨相。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
公司用留存收益轉(zhuǎn)增資本，可以這樣來(lái)分解為2件事：第一件事鸥鹉，公司先用未分配利潤(rùn)向自然人股東分紅蛮穿。第二件事，股東用取得的分紅再投資到企業(yè)毁渗。當(dāng)然要代扣代繳“股息绪撵、利息、紅利所得”的20%個(gè)稅祝蝠。
業(yè)務(wù)上雖是一件事音诈，但稅務(wù)上卻是兩件事幻碱！在商業(yè)世界中的一件事，在稅法世界里就被分成了兩件事细溅！
政策參考：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）文件規(guī)定褥傍，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)喇聊、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的恍风，要按照“利息、股息誓篱、紅利所得”項(xiàng)目朋贬，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
關(guān)鍵詞三
資本公積轉(zhuǎn)增自然人股本的問(wèn)題窜骄。
風(fēng)險(xiǎn)提示：
企業(yè)用除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的锦募，要按照“利息、股息邻遏、紅利所得”項(xiàng)目糠亩，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征20%的個(gè)人所得稅！
政策參考：
1准验、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）文件規(guī)定赎线，加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)糊饱、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的垂寥，要按照“利息、股息另锋、紅利所得”項(xiàng)目滞项，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。
2砰蠢、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）的規(guī)定蓖扑，股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配台舱，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額律杠，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅竞惋。
3柜去、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1998〕289號(hào)）的規(guī)定，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕198號(hào)）中所表述的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金拆宛。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額嗓奢，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分浑厚，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅股耽。
4根盒、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第80號(hào) )第二條規(guī)定：關(guān)于轉(zhuǎn)增股本：
(一)非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積物蝙、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本炎滞，并符合財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件有關(guān)規(guī)定的，納稅人可分期繳納個(gè)人所得稅诬乞；非上市及未在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉(zhuǎn)增股本册赛，應(yīng)及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。
