? ? ? 如果把會計(jì)工作比作一門技藝，做會計(jì)分錄無疑是這門技藝的基本功撩荣。大多數(shù)會計(jì)人從事會計(jì)工作都是從這門基本功練起的铣揉。實(shí)際工作中，很多會計(jì)人知道如何做分錄餐曹，卻不知道為何該如此做分錄逛拱。

1、補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題

? ? ? 對企業(yè)收到即征即退台猴、先征后退朽合、先征后返的增值稅俱两，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映旁舰》婊“補(bǔ)貼收入”科目屬“損益表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“損益表”中反映箭窜，期末無余額毯焕。損益表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映磺樱。

2纳猫、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

（1）調(diào)整應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

（2）將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

（3）補(bǔ)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制損益表時(shí)竹捉，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映芜辕。

3、促銷品的賬務(wù)處理問題

在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費(fèi)者使用

小規(guī)模納稅人:

借:營業(yè)外支出

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

4块差、購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前侵续、付款在后或發(fā)票未到的帳務(wù)處理問題

借：原材料

貸：應(yīng)付帳款--暫估應(yīng)付款

下月初用紅字沖銷;

收到票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)付帳款

5、購買材料發(fā)生不合理損耗的帳務(wù)處理問題 (比如采購油)

（1）購油時(shí)

借：材料采購5 400 000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)918 000

貸：應(yīng)付帳款6 318 000

（2）發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)憨闰，假設(shè)是屬于未查明原因的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636

貸：材料采購(5 400 000元×2‰)10 800

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1 836(10 800元×17%)

6状蜗、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

（1）外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清鹉动，但購貨增值稅專用發(fā)票未到轧坎，可先按實(shí)際付款額。

借記“庫存商品”等科目

貸記“銀行存款”科目

（2）待取得專用發(fā)票時(shí)泽示，用紅字沖銷上述分錄缸血，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額.

借記:原材料

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸記:銀行存款

7械筛、銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅捎泻、所得稅及會計(jì)處理問題

(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入变姨，計(jì)算繳納增值稅族扰，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

貸：其它業(yè)務(wù)收入

(2)年末定欧，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅怒竿，會計(jì)分錄為：

借：其它業(yè)務(wù)收入

貸：本年利潤

8砍鸠、銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款 1171.17

貸：產(chǎn)品銷售收入 1001

應(yīng)交稅金--銷項(xiàng)稅170.17

但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來計(jì)算稅金(1001×17%=170.17)耕驰，即稅金為170.17元爷辱，其稅金+收入=1171.17，即與原發(fā)票相差1分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為1分饭弓。請問該如何調(diào)賬?

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.01元

借：現(xiàn)金 0.01元

貸：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：

借：其它應(yīng)付款--現(xiàn)金長款 0.01元

貸：營業(yè)外收入 0.01元

9双饥、供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計(jì)如何處理

購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個月收款”的，專用發(fā)票的開具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”弟断。帳務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時(shí)咏花，

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫存商品

(2)開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收帳款--××公司

貸：應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸：商品銷售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時(shí)阀趴，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收帳款--××公司

10昏翰、超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計(jì)處理問題

? ? ? 某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支刘急，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅棚菊，同時(shí)作5000元罰款，請問分錄如何處理(我公司從97年開業(yè)至今叔汁，未有利潤)统求。

? ? ? 由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)据块，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰款的處理決定码邻，所作會計(jì)分錄為：

計(jì)提所得稅時(shí)，

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時(shí)瑰钮，

借：利潤分配--稅收罰款 5000

貸：銀行存款 5000

繳交稅金時(shí)冒滩，

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

11、銷售貨物發(fā)生折讓浪谴、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時(shí)开睡，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）如商品尚未驗(yàn)收入庫苟耻，則作紅字分錄

借：物資采購(紅字)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

（2）如商品已驗(yàn)收入庫篇恒，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：

借：庫存商品(紅字)

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價(jià)核算的凶杖，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目胁艰。

12、企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題

? ? ? ?企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工智蝠，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定腾么，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅杈湾。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(同類產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×17%)

庫存商品(成本價(jià)×數(shù)量)

? ? ? ?該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒有發(fā)生銷售解虱，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發(fā)票漆撞，也不需在損益表中反映殴泰。

13于宙、未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題

? ? ? ?在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候悍汛，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取捞魁，如幾角錢、幾分錢等离咐，對這部分未收取的零頭尾數(shù)谱俭，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

? ? ? ?按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢健霹、幾角錢旺上、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計(jì)事項(xiàng)糖埋，可適當(dāng)簡化處理宣吱，列入管理費(fèi)用即可。

14瞳别、代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題

借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

貸：銀行存款等

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款等

貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--XX單位

15征候、購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題

? ? ? ?某公司問購進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬元祟敛，已付款疤坝，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜馆铁。請問：

①進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

②商品無入庫存跑揉，會計(jì)分錄該如何寫?

③商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減?

? ? ? ?公司購進(jìn)貨物在途中被盜埠巨，屬非正常損失历谍，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜辣垒，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣望侈。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）購進(jìn)貨物付款時(shí)：

借：材料采購

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

（2）確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動資產(chǎn)損益

貸：材料采購

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

16、年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理

年審時(shí)勋桶，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金脱衙，

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交××稅

貨:應(yīng)交稅金--未交××稅

補(bǔ)稅上交時(shí)，

借:應(yīng)交稅金--未交××稅

17例驹、沒有取得發(fā)票的固定資產(chǎn)是否可以評估入賬

? ? ? 《企業(yè)會計(jì)制度》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)在取得時(shí)捐韩，應(yīng)按取得時(shí)的成本入賬。取得時(shí)的成本包括買價(jià)鹃锈、進(jìn)口關(guān)稅奥帘、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出仪召。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定寨蹋。若無法取得固定資產(chǎn)購置時(shí)的正規(guī)發(fā)票等真實(shí)憑據(jù)，可以評估入賬扔茅，并可以按照評估入賬的價(jià)值計(jì)提折舊已旧，但是在稅務(wù)處理上不能在稅前扣除。

18召娜、免征的稅款是否每月都要做賬務(wù)處理

? ? ? ?雖然會計(jì)上沒有明確規(guī)定每月免征的增值稅款一定要按月做賬務(wù)處理运褪，但為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)按月做賬務(wù)處理玖瘸，分錄處理提供以下參考：

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅額：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入