核心考點(diǎn)一：總體應(yīng)對(duì)措施
核心考點(diǎn)二：增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法
核心考點(diǎn)三：進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
核心考點(diǎn)四：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
核心考點(diǎn)五：進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
核心考點(diǎn)六：進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍
核心考點(diǎn)七：控制測(cè)試的概念和要求
核心考點(diǎn)八：控制測(cè)試的性質(zhì)
核心考點(diǎn)九：控制測(cè)試的時(shí)間
核心考點(diǎn)十：控制測(cè)試的范圍
核心考點(diǎn)十一：實(shí)質(zhì)性程序的含義和要求
核心考點(diǎn)十二：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)
核心考點(diǎn)十三：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
核心考點(diǎn)十四：實(shí)質(zhì)性程序的范圍
核心考點(diǎn)一：總體應(yīng)對(duì)措施
（1）向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；
（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作穴肘；
（3）提供更多的督導(dǎo)捂襟；
（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素驯妄；
（5）對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)坐搔、時(shí)間安排或范圍作出總體修改，包括：
①通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)撵术；
②在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序恩够；
③增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量等卒落。
對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改蜂桶，如在期末而非期中實(shí)施審計(jì)程序儡毕，或通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（而非控制測(cè)試）獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)。
核心考點(diǎn)二：增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的方法
1.思路和方法
（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序扑媚；
（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間妥曲，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；
（3）采取不同的審計(jì)抽樣方法钦购，使當(dāng)期抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；
（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序褂萧，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)押桃。
2.實(shí)施要點(diǎn)
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要事先與被審計(jì)單位高層管理人員溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序导犹，但不能告知其具體內(nèi)容唱凯；
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出這一要求羡忘。
核心考點(diǎn)三：進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求
（一）總體審計(jì)方案的類(lèi)別
1.含義
（1）相對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言，進(jìn)一步審計(jì)程序指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序磕昼，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序卷雕。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)論選用實(shí)質(zhì)性方案還是綜合性方案，都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)交易票从、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序漫雕。
2.設(shè)計(jì)進(jìn)一步程序時(shí)的考慮因素
（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性，即風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重程度峰鄙；
（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性浸间；
（3）涉及的各類(lèi)交易、賬戶余額和披露的特征吟榴；
（4）采用的特定控制的性質(zhì)魁蒜；
（5）是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性吩翻。
提示：記憶口訣為“設(shè)計(jì)程序控錯(cuò)報(bào)兜看，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)測(cè)有效”。
核心考點(diǎn)四：進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)
1.含義
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類(lèi)型狭瞎；在應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)细移，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。
（2）進(jìn)一步審計(jì)程序的目的包括通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以確定內(nèi)部控制的有效性脚作，通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)葫哗；進(jìn)一步審計(jì)程序的類(lèi)型包括檢查、觀察球涛、詢(xún)問(wèn)劣针、函證、重新計(jì)算亿扁、重新執(zhí)行和分析程序捺典。
- 確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的考慮因素
（1）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果；
（2）不同的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力从祝；
（3）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因襟己，包括各類(lèi)交易、賬戶余額牍陌、列報(bào)的特征以及內(nèi)部控制擎浴。
提示：記憶口訣為“程序性質(zhì)最重要，原因結(jié)果看成效”毒涧。
核心考點(diǎn)五：進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間
1.含義
（1）進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序贮预，或?qū)徲?jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序。
（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在期中實(shí)施審計(jì)程序可能發(fā)揮積極作用仿吞，但也存在很大的局限滑频。
（4）某些審計(jì)程序只能在期末或期末以后實(shí)施，包括將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)或調(diào)節(jié)唤冈，檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中所作的會(huì)計(jì)調(diào)整等峡迷。
2.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的考慮因素
（1）控制環(huán)境；
（2）何時(shí)能得到相關(guān)信息你虹；
（3）錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)绘搞；
（4）審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)；
（5）編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間售葡。
提示：記憶口訣為“程序時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)定看杭，編報(bào)證據(jù)看環(huán)境”。
