? ? ? ? 企業(yè)一輩子其實(shí)只做了三件事：經(jīng)營(yíng)吝镣、投資和融資〉唐鳎現(xiàn)金開始又回到現(xiàn)金的循環(huán)過程中，企業(yè)的三項(xiàng)活動(dòng)——經(jīng)營(yíng)末贾、投資吼旧、融資——也在循環(huán)往復(fù)。
? ? ? ? 一張完整的資產(chǎn)負(fù)債表未舟。這張表被分為左右兩個(gè)部分：左邊說了一件事——資產(chǎn)圈暗，右邊說了兩件事——負(fù)債和股東權(quán)益。
貨幣資金（Cash）：包括庫存現(xiàn)金裕膀、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)項(xiàng)目的期末余額员串，具有專門用途的貨幣資金不包括在內(nèi)。
應(yīng)收賬款（AccountsReceivable）：核算企業(yè)因銷售商品昼扛、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)寸齐。
其他應(yīng)收款（OtherReceivables）：企業(yè)除存出保證金（如租房子時(shí)交付的未來將退回的保證金、押金等）抄谐、買入返售金融資產(chǎn)渺鹦、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款蛹含、預(yù)付賬款毅厚、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息浦箱、應(yīng)收代位追償款吸耿、應(yīng)收分保賬款祠锣、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)咽安。
預(yù)付賬款（PrepaidAccounts）：企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)伴网。
存貨（Inventory）：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品妆棒、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品澡腾、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。它最初的確是一筆資產(chǎn)糕珊，但隨著企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和時(shí)間的流逝动分，它最終變成了一筆費(fèi)用，這就叫待攤費(fèi)用放接。
? ? ? ? 剛才所介紹的貨幣資金刺啦、應(yīng)收賬款留特、其他應(yīng)收款纠脾、預(yù)付賬款、存貨都是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)蜕青，各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中是按照它們各自轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速度來排序的苟蹈。
? ? ? ? 貨幣資金為什么被排在第一位？因?yàn)樨泿刨Y金本來就是錢右核，它不用變就已經(jīng)是錢了慧脱。應(yīng)收賬款只要能收回來就能變成錢，所以它排在第二位贺喝。存貨需要把它變成應(yīng)收賬款菱鸥，然后才能變成現(xiàn)金，所以它一定排在應(yīng)收賬款之后躏鱼。所以說氮采，這些資產(chǎn)都是按照它變?yōu)楝F(xiàn)金的速度來排列的。
流動(dòng)資產(chǎn)（CurrentAssets）：指企業(yè)可以在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)染苛。
非流動(dòng)資產(chǎn)（Non-currentAssets）：指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)鹊漠。非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)茶行、無形資產(chǎn)等躯概。
長(zhǎng)期投資（Long-termInvestments）：指不滿足短期投資條件的投資，即不準(zhǔn)備在一年或長(zhǎng)于一年的經(jīng)營(yíng)周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資畔师。長(zhǎng)期投資按其性質(zhì)分為長(zhǎng)期股票投資娶靡、長(zhǎng)期債券投資和其他長(zhǎng)期投資。
固定資產(chǎn)（FixedAssets）：指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品看锉、提供勞務(wù)固蛾、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的结执；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
固定資產(chǎn)的折舊（Depreciation）：指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊艾凯，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊献幔。
? ? ? ? 另外在中國，我們還擁有另一項(xiàng)無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)趾诗。
土地使用權(quán)（LandUsageRights）：國家機(jī)關(guān)蜡感、企事業(yè)單位、農(nóng)民集體和公民個(gè)人恃泪，以及三資企業(yè)郑兴，凡具備法定條件者，依照法定程序或依約定對(duì)國有土地或農(nóng)民集體土地所享有的占有贝乎、利用情连、收益和有限處分的權(quán)利。
? ? ? ? 為什么特別強(qiáng)調(diào)中國呢览效？因?yàn)樵谑澜缟系暮芏鄧胰匆ǎ髽I(yè)和個(gè)人是可以擁有土地的所有權(quán)的，在這種情況下锤灿，土地就不是無形資產(chǎn)挽拔，而是固定資產(chǎn)。而在中國但校，由于企業(yè)和個(gè)人都不能擁有土地所有權(quán)螃诅，只能擁有使用權(quán)，所以土地使用權(quán)就變成了一項(xiàng)無形資產(chǎn)状囱。
無形資產(chǎn)（IntangibleAssetsandOtherAssets）：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)术裸。本科目核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)亭枷、非專利技術(shù)袭艺、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)奶栖、土地使用權(quán)等匹表。
負(fù)債（Liability）：由于過去的交易或事項(xiàng)所引起的公司、企業(yè)的現(xiàn)有債務(wù)宣鄙，這種債務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償袍镀，從而引起未來經(jīng)濟(jì)利益的流出。
短期借款（Short-termBorrowing）：企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的冻晤、還款期限在一年以下或者一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)的各種借款苇羡。
長(zhǎng)期借款（Long-termLoansPayable）：企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的借款。
應(yīng)付賬款（AccountsPayable）：企業(yè)因購買材料鼻弧、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)該付給供貨單位的賬款设江。
其他應(yīng)付款（OtherPayables）：企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)锦茁。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款叉存、應(yīng)付工資码俩、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)歼捏。
預(yù)收賬款（DepositReceived）：買賣雙方協(xié)議商定稿存，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。
? ? ? ? 以上各項(xiàng)負(fù)債統(tǒng)稱為“流動(dòng)負(fù)債”瞳秽，是幾乎每個(gè)公司都必須面臨的瓣履。流動(dòng)負(fù)債是指企業(yè)在一年之內(nèi)必須支付的負(fù)債。那么练俐，我們現(xiàn)在再來看一看非流動(dòng)負(fù)債袖迎。
應(yīng)付債券（BondPayable）：企業(yè)為籌集資金而對(duì)外發(fā)行的期限在一年以上的長(zhǎng)期借款性質(zhì)的書面證明，約定在一定期限內(nèi)還本付息的一種書面承諾腺晾。
長(zhǎng)期應(yīng)付款（Long-termPayable）：企業(yè)除了長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的長(zhǎng)期負(fù)債燕锥，包括應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等丘喻。
? ? ? ? 以上幾項(xiàng)被統(tǒng)稱為“非流動(dòng)負(fù)債”脯宿，與流動(dòng)負(fù)債相對(duì)念颈，具體是指那些一年之后才要償還的負(fù)債泉粉。
流動(dòng)負(fù)債（CurrentLiabilities）：在一份資產(chǎn)負(fù)債表中，一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計(jì)榴芳。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款嗡靡、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款窟感、預(yù)收賬款讨彼、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)柿祈、應(yīng)付股利哈误、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)躏嚎、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等蜜自。
非流動(dòng)負(fù)債（Non-currentLiabilities）：償還期在一年或者超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。非流動(dòng)負(fù)債的主要項(xiàng)目有長(zhǎng)期借款卢佣、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等重荠。
? ? ? ? 在股東權(quán)益里一共有四個(gè)項(xiàng)目，分別是股本虚茶、資本公積戈鲁、盈余公積和未分配利潤(rùn)仇参。
股東權(quán)益（Shareholder'sEquity）：公司總資產(chǎn)中扣除負(fù)債所余下的部分，也稱為凈資產(chǎn)婆殿。股東權(quán)益是一個(gè)很重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)诈乒，它反映了公司的自有資本。
股本（CapitalStock）：股東在公司中所占的權(quán)益婆芦，多用于指股票抓谴。
資本公積（AdditionalPaid-inCapital）：企業(yè)收到的投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本所占份額，以及直接記入所有者權(quán)益的利得和損失等寞缝。資本公積包括資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）和直接記入所有者權(quán)益的利得和損失等癌压。
? ? ? ? 股本和資本公積是股東從外面拿進(jìn)來的錢，現(xiàn)在我們?cè)賮砜纯蠢锩媪粝聛淼腻X荆陆。公司并沒有把自己賺到的所有錢都分給股東滩届，還留下了一部分。這一部分也被放在兩個(gè)項(xiàng)目里來計(jì)算被啼，一個(gè)項(xiàng)目是盈余公積帜消，另一個(gè)項(xiàng)目是未分配利潤(rùn)。簡(jiǎn)單說來浓体，盈余公積是法律不讓我們分配的利潤(rùn)泡挺，而未分配利潤(rùn)是企業(yè)自己不想分的利潤(rùn)。
盈余公積（SurplusZeserve）：企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金命浴。
未分配利潤(rùn)（RetainedEarnings）：企業(yè)未作分配的利潤(rùn)娄猫。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配，在未進(jìn)行分配之前生闲，屬于所有者權(quán)益的組成部分媳溺。
? ? ? ? 其實(shí)，資產(chǎn)等于負(fù)債加上股東權(quán)益就是資產(chǎn)負(fù)債表上最基礎(chǔ)的邏輯關(guān)系碍讯，也是整個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)當(dāng)中最基礎(chǔ)的邏輯關(guān)系悬蔽，我們將之稱為“會(huì)計(jì)恒等式”。所謂恒等式捉兴，是指等式的左右兩邊始終要保持成立蝎困。如果一個(gè)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表不滿足這個(gè)等式，那只有一個(gè)可能倍啥，就是這家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表做錯(cuò)了禾乘。
? ? ? ? 第二個(gè)等式，即“股東權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債”是成立的逗栽。
? ? ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表到底透露了什么信息盖袭？它讓公司的股東了解自己的家底，了解自己公司的財(cái)務(wù)狀況。股東投資設(shè)立企業(yè)最終是為了賺錢鳄虱，但是在了解自己到底賺了多少錢之前弟塞，股東們必須先了解自己投入的資金都去了哪里，又欠了誰的錢拙已，這就是資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息决记。
? ? ? ? 搞定資產(chǎn)負(fù)債表之后，我們迎來了第二張財(cái)務(wù)報(bào)表——利潤(rùn)表倍踪∠倒看懂資產(chǎn)負(fù)債表，能得知投入的本金是否得到保障建车；而看懂利潤(rùn)表扩借，則能得知投入的本金有沒有賺到錢。因此缤至，我們得到了利潤(rùn)表的一個(gè)基本邏輯：收入扣除所有的成本費(fèi)用潮罪，就得到了最終的利潤(rùn)。那么领斥，整張利潤(rùn)表還透露出什么信息呢嫉到？最基本的，利潤(rùn)表告訴企業(yè)它是否賺了錢月洛、在哪里賺的這兩個(gè)信息何恶。此外，利潤(rùn)表將可持續(xù)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與不可持續(xù)的營(yíng)業(yè)外收支和補(bǔ)貼收入分別展示嚼黔，又可以幫助企業(yè)推斷出自己在未來一段時(shí)間內(nèi)的收益细层。因此，利潤(rùn)表實(shí)際上有兩個(gè)作用隔崎，即它不僅告訴企業(yè)今艺，你現(xiàn)在賺了多少錢韵丑、這些錢是從哪里賺的爵卒，還使企業(yè)在一定程度上了解到自己未來的盈利狀況。
現(xiàn)金流量表（CashFlowStatement）：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表∧斐梗現(xiàn)金钓株，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物陌僵，是指企業(yè)持有的期限短轴合、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金碗短、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資受葛。
? ? ? ? 可以說，現(xiàn)金流量表向我們展示了資產(chǎn)負(fù)債表上貨幣資金增減變化的原因。資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表上有那么多的項(xiàng)目总滩，這些“老謀深算”的會(huì)計(jì)為什么單單挑出貨幣資金這一項(xiàng)呢纲堵？很簡(jiǎn)單，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說闰渔，錢一定是最重要的席函，也是企業(yè)最關(guān)心的，因?yàn)殄X關(guān)系到企業(yè)的生死存亡冈涧。因此茂附，關(guān)心現(xiàn)金的來龍去脈、監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金流量表正中企業(yè)下懷督弓，這也是它的重大意義所在逻锐。
? ? ? ? 現(xiàn)金流量表既涵蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流，也包括了企業(yè)投資和融資活動(dòng)的現(xiàn)金流往毡，也就是說爱沟，它把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資奸攻、融資活動(dòng)又重新描述了一遍蒜危。看上去睹耐，現(xiàn)金流量表似乎做了一件重復(fù)的事兒辐赞。其實(shí)不然，不同于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表硝训，現(xiàn)金流量表是站在風(fēng)險(xiǎn)的角度响委，揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力。的確如此窖梁，這三張報(bào)表實(shí)際上是站在兩個(gè)不同的角度赘风。在第一個(gè)維度上，現(xiàn)金流量表描述了一家企業(yè)能否生存下去纵刘，即所謂風(fēng)險(xiǎn)的視角邀窃；在第二個(gè)維度上，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表則展示了倘若這家企業(yè)能夠繼續(xù)生存它將是什么樣子——有多少家底假哎，又有多少收益——即所謂收益的視角瞬捕。要了解一家企業(yè)，這兩個(gè)維度缺一不可舵抹，企業(yè)需要在這兩個(gè)維度之下全面了解自己的經(jīng)營(yíng)肪虎、投資、融資狀況惧蛹。這就是為什么每個(gè)企業(yè)都需要三張報(bào)表扇救，而且一定是這三張報(bào)表的原因刑枝。因?yàn)樗鼈儤?gòu)成了一個(gè)有機(jī)的整體，它們完整地迅腔、不多不少地描述了一家公司的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)仅讽。
? ? ? ? 看懂三張表就能知道能間企業(yè)值得投資，如下圖:
第二類總的來說比較好钾挟。
? ? ? ? 簡(jiǎn)單概括了整本書洁灵，要了解上述內(nèi)容還需要花時(shí)間，讀的時(shí)候還可以理解掺出，對(duì)個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況有一定幫助徽千，分析自己的收支平衡，要達(dá)到財(cái)務(wù)自由還需要努力學(xué)習(xí)汤锨。
