抓狂慢叨！稅局將對(duì)連續(xù)三年虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估谜诫，會(huì)計(jì)和老板都瘋了！
2017-11-16 財(cái)務(wù)第一教室
稅務(wù)機(jī)關(guān)將在近期開展對(duì)連續(xù)三年虧損企業(yè)的納稅評(píng)估竹握，請(qǐng)各位認(rèn)真閱讀以下內(nèi)容急膀，若存在描述情況沮协，請(qǐng)盡快前往稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充申報(bào)，按要求調(diào)整應(yīng)納稅所得脖阵，以免出現(xiàn)更大的損失皂股！
自查，這是常用的方式命黔，把大家召集起來輔導(dǎo)一下呜呐，然后發(fā)一清單讓大家回去自查。
自查自糾悍募，稅務(wù)減少其執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)蘑辑，反正都是你們自己查出來的。
別不拿自查不當(dāng)回事坠宴，坦白從寬洋魂，抗拒從嚴(yán)。查的不認(rèn)真再清查一次喜鼓。反正一聽到自查自糾副砍，納稅評(píng)估類似通知，底層小會(huì)計(jì)的反應(yīng)就是各種無奈庄岖。
不過筆者也知道豁翎，現(xiàn)在仍然有很多私人企業(yè)都是兩套賬，內(nèi)賬外賬隅忿，包括會(huì)計(jì)有時(shí)候應(yīng)聘都直接告訴你內(nèi)賬會(huì)計(jì)還是外賬會(huì)計(jì)心剥。
不能說稅務(wù)機(jī)關(guān)不體會(huì)民間疾苦邦尊，連續(xù)3年虧損的才讓自查，看起來也合情合理优烧，虧損三年還不清算蝉揍，這么堅(jiān)挺的企業(yè)照顧一下也是應(yīng)該的。
沒有一刀切畦娄，讓所有企業(yè)都自查又沾，已經(jīng)很不錯(cuò)了。如果你確實(shí)經(jīng)營(yíng)困難熙卡，做一單虧一單捍掺，情況屬實(shí)，你這樣高尚的寧可虧損也不讓員工失業(yè)的老板也是值得表揚(yáng)的再膳，到時(shí)候你可以大聲的在自查報(bào)告上寫下：
真金不怕火煉！我們還是來看看你們有沒有這些情況吧曲横！
一喂柒、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否真實(shí)
會(huì)計(jì)：聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入禾嫉，我有點(diǎn)擔(dān)心灾杰？
老板：不要擔(dān)心！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”熙参，開了票做了收入有什么問題艳吠！都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常啦孽椰！況且昭娩，你做賬深得我真?zhèn)鳎杀臼蜇摇①M(fèi)用與收入完全配比栏渺，他們根本查不出來！
鄭重告訴你：你的企業(yè)是否真實(shí)反映全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)锐涯，是否存在帳外經(jīng)營(yíng)部分磕诊！
稽查：
A：大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營(yíng)活動(dòng)纹腌，從而證明申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)霎终、政府采購(gòu)數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）升薯。
B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況對(duì)比莱褒，會(huì)讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬覆劈，只要有一家是真實(shí)的保礼，那么對(duì)不起沛励！
C：國(guó)地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密炮障。（如你虛增工資基數(shù)目派，那么個(gè)人所得是否按規(guī)定申報(bào)繳納？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等）
D：當(dāng)然我們還有其他辦法胁赢，只有你想不到企蹭，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個(gè)電表智末，我們就投有辦法啦谅摄，但是就不告訴你！夠膽你就來Ｏ倒荨）
二送漠、成本列支是否真實(shí)
會(huì)計(jì)：部分收入做的是微利或者平銷，與實(shí)際利潤(rùn)不符由蘑，萬一查出來闽寡，不是要補(bǔ)很多？
老板：不怕尼酿！你來當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候爷狈，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了裳擎，就不用太擔(dān)心涎永。另外我們還可以解釋，市場(chǎng)原因鹿响，產(chǎn)品價(jià)格下降羡微，他們聽了也沒有辦法！
鄭重告訴你：收入成本要配比抢野，非特殊情況微利拷淘、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)指孤。
稽查：
A：你不能保證你的上游启涯、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)物流恃轩、資金流信息會(huì)讓你無處遁形结洼。
B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”叉跛。你提出的由于市場(chǎng)原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住松忍、“說”得通、“擺”得平筷厘。
C：如果存在“倒掛”鸣峭，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)（或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)）宏所，如果沒有申報(bào)不得稅前扣除。
三摊溶、扣除憑證是否符合規(guī)定
會(huì)計(jì)：老板爬骤，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票莫换、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票霞玄、有的是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證，腫么辦拉岁？
老板：怕什么坷剧！憑證那么多，檢查時(shí)看不完喊暖？即使看出來了惫企，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少陵叽！再說也不一定能選到我們雅任，兵來將擋，水來土掩咨跌！
鄭重告訴你：按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理琺》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的硼婿，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正锌半，并處五萬元以下的罰款······”
稽查：
A：如果你用白條、假發(fā)票寇漫、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬刊殉，一律不允許稅前扣除。
B：如果你編造虛假成本費(fèi)用州胳，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡记焊，通過相應(yīng)公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問號(hào)栓撞！
C：如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其地明細(xì)遍膜，如辦公費(fèi)等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查瓤湘。
D：如果惡意使用假發(fā)票瓢颅，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。
四弛说、是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整
老板：會(huì)計(jì)挽懦，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來查木人！
會(huì)計(jì)：但是老板信柿，我們這幾年都沒有進(jìn)行納稅調(diào)整冀偶，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)！
鄭重告訴你：所得稅的計(jì)稅依據(jù)渔嚷，不是會(huì)計(jì)利潤(rùn)进鸠、而是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅所得額”圃伶。
而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入堤如、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
因此窒朋，真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行納稅調(diào)整搀罢，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”侥猩，從而少繳納所得稅榔至。另外，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異欺劳，正常情況下唧取，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)划提，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的枫弟，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了鹏往。
五淡诗、關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立交易原則
會(huì)計(jì)：老板，我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司伊履、有個(gè)應(yīng)稅公司韩容，未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算，造成應(yīng)稅公司大量虧損唐瀑，我有點(diǎn)怕······
老板：這個(gè)······
鄭重告訴你：按照稅收相關(guān)規(guī)定群凶，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款哄辣、費(fèi)用请梢；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用力穗，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的溢陪，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。
那么你是否有以下行為：
A：你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)）睛廊。
B：你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)形真，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整咆霜，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅邓馒。
C：如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)蛾坯，那么恭喜你光酣，你除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整” （俗稱反避稅調(diào)查）脉课。
綜上所述
再次強(qiáng)調(diào)一下救军，請(qǐng)有上述行為的納稅人盡快前往稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充申報(bào)，千萬不要抱有僥幸心理倘零，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)介入唱遭，你將喪失自查補(bǔ)報(bào)的機(jī)會(huì)，同時(shí)承擔(dān)信用等級(jí)下降后果呈驶，如果情節(jié)嚴(yán)重拷泽，我們將直接移交稽查部門處理。
企業(yè)所得稅虛報(bào)虧損是所有稅種中最大的風(fēng)險(xiǎn)袖瞻，也是最容易被忽視的風(fēng)險(xiǎn)司致，當(dāng)然小編還有很多沒有細(xì)談（如個(gè)人消費(fèi)與公司費(fèi)用混同、企業(yè)與個(gè)人間的“借雞生蛋”聋迎、財(cái)務(wù)費(fèi)用未按規(guī)定調(diào)整等）脂矫。所以補(bǔ)稅不是目的，提高納稅遵從度才是核心霉晕。
