2022-9-7節(jié)稅小技巧--末分配利潤
學員問題
學員:老師，股權變更未分配利潤怎么處理能合理避稅?
老師:您好，股權變更有多種情況哦等限，比如股權轉讓、股權減資芬膝、撤資望门、企業(yè)股權清算以及股權回購.....
學員.....老師比如股權轉讓和股東撤資、減資這兩種情況呢?
舉個例子
甲企業(yè)注冊資本為1000萬锰霜，有A企業(yè)(企業(yè)法人)筹误、B股東(自然人)，A企業(yè)出資300萬癣缅，擁有30%股權厨剪，B個人出資700萬哄酝，擁有70%股權，全部已經(jīng)實繳完畢;
A股東準備將其擁有的全部股權按公允價400萬元處置祷膳，已知此時甲企業(yè)所有者權益除實收資本1000萬外陶衅，未分配利潤為300萬元。
第一種情況: A企業(yè)400萬轉讓股權給C企業(yè)
國稅函[2010] 79號國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知
三钾唬、關于股權轉讓所得確認和計算問題
企業(yè)轉讓股權收入万哪，應于轉讓協(xié)議生效侠驯、且完成股權變更手續(xù)時抡秆，確認收入的實現(xiàn)。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后吟策，為股權轉讓所得儒士。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額檩坚。
A企業(yè)股權轉讓所得= 400 - 300=100萬元
A企業(yè)股權轉讓所得應納稅額= 100*25%= 25萬元
第二種情況: A企業(yè)采取撤資方式着撩，取得收入400萬
國家稅務總局公告2011年第34號國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告
五、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務處理
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產中匾委，相當于初始出資的部分拖叙，應確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其余部分確認為投資資產轉讓所得赂乐。
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損薯鳍，由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補;投資企業(yè)不得調整減低其投資成本，也不得將其確認為投資損失挨措。
A企業(yè)股息所得= 300*30% = 90萬元
《企業(yè)所得稅法》
第二十六條.企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(一)國債利息收入;
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息挖滤、紅利等權益性投資收益;
(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構浅役、場所有實際聯(lián)系的股息斩松、紅利等權益性投資收益;
(四)符合條件的非營利組織的收入。
問題來了..如果個人股東要撤資呢?如何計算?
國家稅務總局公告2011年第41號國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告
一觉既、個人因各種原因終止投資惧盹、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為瞪讼，從被投資企業(yè)或合作項目钧椰、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項目的經(jīng)營合作人取得股權轉讓收入、違約金尝艘、補償金演侯、賠償金及以其他名目收回的款項等,均屬于個人所得稅應稅收入，應按照"財產轉讓所得”項目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅背亥。
應納稅所得額的計算公式如下:
應納稅所得額=個人取得的股權轉讓收入秒际、違約金悬赏、補償金、賠償金及以其他名目收
回款項合計數(shù)-原實際出資額(投入額)及相關稅費
溫馨提示
《公司法》第一百七十七條
公司需要減少注冊資本時娄徊，必須編制資產負債表及財產清單闽颇。
公司應當自作出減少注冊資本決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上公告寄锐。債權人自接到通知書之日起三十日內兵多，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，有權要求公司清償債務或者提供相應的擔保橄仆。
