遞延所得稅資產(chǎn)奉狈，首先是一項資產(chǎn)暂衡，其次才和所得稅有所關(guān)聯(lián)惩歉。
遞延所得稅負(fù)責(zé)激率，首先是一項負(fù)債娄帖，其次才和所得稅有所關(guān)聯(lián)姻成。
這是本質(zhì)插龄，不能被所得稅幾個字迷惑。
假設(shè)你有一個企業(yè)科展，你這個企業(yè)一年就只有一筆買賣均牢。
在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到錢（企業(yè)常見業(yè)務(wù)模式）才睹，跨年了徘跪，麻煩來了。
財務(wù)上根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制琅攘，認(rèn)為合同本身就是錢垮庐，買賣簽訂的2010年就有收入了。
稅務(wù)上根據(jù)收付實現(xiàn)制坞琴，認(rèn)為錢拿到手才是真的有哨查，他們認(rèn)為2010年什么事都沒有，和諧美滿剧辐。
2010年就會出現(xiàn)一筆的偏差寒亥。
假設(shè)這筆買賣有100塊利潤，假設(shè)公司全年就這么一筆買賣荧关，所得稅率25%溉奕。
借：所得稅費(fèi)用25。（這是財務(wù)上的認(rèn)為羞酗，是你應(yīng)該期末披露給圍觀群眾的數(shù)字腐宋。）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅0，（這是稅務(wù)局認(rèn)為的，是你該給國家的錢胸竞。）
這個分錄明顯在稅務(wù)局這塊有些不對頭欺嗤，正常情況也應(yīng)該是25，但又不能給稅務(wù)局白塞錢卫枝，你給了人家也不收煎饼。所以就用遞延所得稅負(fù)債代替應(yīng)交稅費(fèi)，用新負(fù)債科目校赤，代替原來的吆玖、不能使用的負(fù)債科目，把此筆負(fù)債保留在企業(yè)賬上马篮。
借：所得稅費(fèi)用25（損益科目）
貸：應(yīng)繳稅金/費(fèi)——應(yīng)繳所得稅 0 （如果這個負(fù)債科目不能用）
貸：遞延所得稅負(fù)債25? （就換一個誰都看不懂的名字蒙混過去）
第二年把這個科目再轉(zhuǎn)回成應(yīng)交稅費(fèi)科目沾乘。
這個時候，就只交錢就行浑测，損益上年就確認(rèn)了翅阵。
借：遞延所得稅負(fù)債25（把這個不知道是什么的負(fù)債科目）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 25（轉(zhuǎn)成大家都懂的負(fù)債科目）
借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅 25
貸：銀行存款 25（交錢）
這是最簡單的例子。同理所得稅資產(chǎn)迁央。
希望對你有幫助掷匠。
