跨年發(fā)票是什么?　

以下兩種情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：

1酷鸦、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2020年饰躲，款項(xiàng)支付也在2020年度，但是發(fā)票是2021年才開(kāi)出來(lái)的臼隔。

2属铁、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種原因未能在上一年做賬躬翁，報(bào)銷和做賬時(shí)間都是在次年的發(fā)票。

跨年發(fā)票能不能報(bào)銷盯拱？

在一般的情況下盒发，會(huì)計(jì)處理都遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，2021 年報(bào)銷列支 2020 年的費(fèi)用狡逢，原則上是不允許的宁舰。

但是在現(xiàn)實(shí)的情況中，發(fā)票跨年度報(bào)銷的問(wèn)題又是每個(gè)企業(yè)客觀存在的奢浑，所以在跨年發(fā)票能不能報(bào)銷的這個(gè)問(wèn)題上蛮艰，答案當(dāng)然是“能”。

但是跨年發(fā)票報(bào)銷并不是無(wú)原則的雀彼，不是拿來(lái)任何一張都可以報(bào)銷壤蚜，發(fā)票入賬有著嚴(yán)格的規(guī)定即寡，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對(duì)兩種不同的情況袜刷，會(huì)計(jì)上有不同的處理方式聪富。

跨年發(fā)票如何報(bào)銷？

1著蟹、第一種跨年發(fā)票的處理

會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則墩蔓，它是以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來(lái)決定收入和費(fèi)用歸屬期的一項(xiàng)原則。凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的一切費(fèi)用萧豆，不論其款項(xiàng)是否收到或付出奸披，都作為本期的收入和費(fèi)用處理;反之，凡不屬于本期的收入和費(fèi)用涮雷，即使款項(xiàng)在本期收到或付出阵面，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

權(quán)責(zé)發(fā)生制屬于會(huì)計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量方面的要求份殿，它解決收入和費(fèi)用何時(shí)予以確認(rèn)及確認(rèn)多少的問(wèn)題膜钓。

業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，屬于當(dāng)期應(yīng)該負(fù)擔(dān)的費(fèi)用卿嘲，就應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期颂斜，和發(fā)票是否到達(dá)，發(fā)票能否取得并無(wú)必要聯(lián)系拾枣，發(fā)票在會(huì)計(jì)核算上僅僅是原始憑證的一種而已沃疮。

所以，對(duì)于上述第一種跨期發(fā)票的情形梅肤，因?yàn)閷儆诋?dāng)期發(fā)生的支出司蔬，哪怕沒(méi)有發(fā)票，也應(yīng)該直接做會(huì)計(jì)分錄姨蝴，記入當(dāng)期費(fèi)用俊啼。

企業(yè)所得稅應(yīng)該如何處理呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào))第六條規(guī)定左医，企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本授帕、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本浮梢、費(fèi)用的有效憑證跛十，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)秕硝，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本芥映、費(fèi)用的有效憑證。

根據(jù)以上34號(hào)文，對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計(jì)人應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備奈偏，在已知2021年會(huì)收到2020年度費(fèi)用發(fā)票的情況下坞嘀，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各個(gè)部門盡量在年度結(jié)束前找財(cái)務(wù)報(bào)銷!

如果出現(xiàn)實(shí)在無(wú)法按時(shí)報(bào)銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況霎苗，會(huì)計(jì)應(yīng)讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間為2020年預(yù)計(jì)于2021年才可報(bào)銷的費(fèi)用金額預(yù)估數(shù)姆吭。

在第二年匯算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這個(gè)發(fā)票是2020年開(kāi)具的還是2021年開(kāi)具的）唁盏，直接把發(fā)票附在2020年這張憑證后面即可内狸。匯算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調(diào)整厘擂。

如果昆淡，次年匯算清繳之前沒(méi)取得發(fā)票呢？這種情況刽严，需要先做納稅調(diào)增處理昂灵，也就是說(shuō)企業(yè)所得稅暫不認(rèn)可這筆費(fèi)用在稅前支出，需要先把這筆費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額交稅舞萄。

當(dāng)然這并不代表這筆費(fèi)用永遠(yuǎn)不能扣除了眨补，如果之后取得發(fā)票，還是可以追補(bǔ)扣除的倒脓。所謂追補(bǔ)扣除撑螺，也就是到費(fèi)用所屬期去調(diào)整納稅申報(bào)表把這筆費(fèi)用扣在當(dāng)期，當(dāng)然崎弃，追補(bǔ)扣除是有五年期限的甘晤。

2、第二種跨年發(fā)票的處理

發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度饲做，卻因各種原因未能在上一年做賬线婚，第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來(lái)報(bào)賬，這種情況應(yīng)該怎么辦呢盆均？

理論很簡(jiǎn)單塞弊，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制。還是應(yīng)該入到上年泪姨，但是上年都結(jié)賬了居砖，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個(gè)科目(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不用）驴娃。通過(guò)這個(gè)科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤(rùn)循集，因?yàn)椤耙郧澳甓葥p益調(diào)整”是不計(jì)入利潤(rùn)表的唇敞，直接結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”里面去了。

那么企業(yè)所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的匯算中處理，已經(jīng)匯算了那就調(diào)整申報(bào)表疆柔，把這個(gè)費(fèi)用加到所屬期去扣除咒精，沒(méi)有申報(bào)那直接就把這部分費(fèi)用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月旷档、2月辦理企業(yè)所得稅匯算模叙，很可能會(huì)返工。

【例】2020年的一張費(fèi)用發(fā)票比如2000元的咨詢費(fèi)鞋屈，去年忘記報(bào)銷范咨，去年也未計(jì)提，2021年想報(bào)銷厂庇，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整 2000

? ? ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500

? ? ? 貸：以前年度損益調(diào)整 500

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 1500

? ? ? 貸：以前年度損益調(diào)整 1500

實(shí)踐中渠啊，如果跨期金額比較大，就應(yīng)該按上述規(guī)范操作處理权旷。如果金額不大替蛉，很多企業(yè)覺(jué)得麻煩，就直接記入當(dāng)期費(fèi)用了拄氯。

如果直接記入當(dāng)期費(fèi)用躲查，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)這個(gè)問(wèn)題，要求進(jìn)行納稅調(diào)增補(bǔ)稅時(shí)译柏，企業(yè)可以考慮再進(jìn)行調(diào)整镣煮，也可以直接認(rèn)了。

當(dāng)然作為一個(gè)正規(guī)公司艇纺，內(nèi)控還是要做到位怎静，首先應(yīng)該年底結(jié)賬之前通知及時(shí)報(bào)銷入賬，其次一個(gè)緩沖期最多定在次年1月黔衡，一個(gè)月時(shí)間處理一下這種跨期發(fā)票蚓聘，我覺(jué)得都是合理的。如果全年各個(gè)月都有上年發(fā)票盟劫，那就有點(diǎn)過(guò)分了夜牡，捫心自問(wèn)一下，是不是財(cái)務(wù)工作不到位侣签？

總結(jié)

與其苦于如何處理跨年發(fā)票塘装，最好的辦法莫過(guò)于從源頭治理，避免或者減少產(chǎn)生跨年發(fā)票影所，財(cái)務(wù)對(duì)內(nèi)講究的是按程序辦事蹦肴，對(duì)外也要立規(guī)矩!要做到：

1、要求員工及時(shí)報(bào)銷不得拖延;

2猴娩、要求公司合作商及時(shí)開(kāi)票阴幌，定期清查發(fā)票未到位企業(yè)并做好催收工作;

3勺阐、賬務(wù)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生費(fèi)用就入賬矛双，匯算清繳做好納稅調(diào)整渊抽，保證賬面不出錯(cuò)。

對(duì)于員工個(gè)人而言议忽，發(fā)票的報(bào)銷能在年前報(bào)銷的話盡量不要留到年后懒闷，自己和公司都比較麻煩。