一备韧、金融工具、投資的初始計量怕轿、現(xiàn)金股利（利息）及后續(xù)計量的會計處理

金融資產(chǎn)和金融負債的初始計量括堤、交易費用的處理

• 交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負債

• 以攤余成本后續(xù)計量的金融資產(chǎn)和以攤余成本后續(xù)計量的金融負債

• 可供出售金融資產(chǎn)

• 長期股權(quán)投資

現(xiàn)金股利

債券利息

• 交易性金融資產(chǎn)和交易性金融負債

• 持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)荷腊、應(yīng)付債券

二猜年、資產(chǎn)、負債的后續(xù)計量疾忍、資產(chǎn)減值

• 后續(xù)計量

  • 按照公允價值后續(xù)計量
    • 交易性金融資產(chǎn)
    • 可供出售金融資產(chǎn)
    • 投資性房地產(chǎn)（公允價值模式）
    • 交易性金融負債
    • 應(yīng)付職工薪酬（現(xiàn)金結(jié)算的股份支付）
    • 衍生工具
  • 按照攤余成本后續(xù)計量
    • 持有至到期投資
    • 貸款和應(yīng)收款項
    • 交易性金融負債以外的大部分負債
  • 按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低后續(xù)計量
    • 存貨
  • 按照賬面價值與可回收金額孰低后續(xù)計量
    • 固定資產(chǎn)（在建工程）
    • 無形資產(chǎn)（研發(fā)支出）
    • 投資性房地產(chǎn)（成本模式）
    • 長期股權(quán)投資
    • 商譽

• 減值

  • 存貨
    • 按照存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低金額乔外，確認“存貨跌價準(zhǔn)備”余額
  • 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)一罩、長期股權(quán)投資
    • 賬面價值與可回收金額
  • 可供出售金融資產(chǎn)
    • 賬面價值與公允價值
  • 持有至到期投資
    • 賬面價值與現(xiàn)值
  • 建造合同
    • 預(yù)計總成本超過合同總收入的差額x（1-完工率）

• 處置資產(chǎn)確認投資收益杨幼、影響營業(yè)利潤的金額（影響損益的金額）

  • 交易性金融資產(chǎn)
    • 處置確認的投資收益=公允價值-初始投資成本
    • 處置影響營業(yè)利潤=公允價值-賬面價值
  • 可供出售金融資產(chǎn)
    • 沒有減值的情況下確認處置投資收益=公允價值-初始投資成本
    • 沒有減值的情況下影響營業(yè)利潤=公允價值-賬面價值+/-其他綜合收益
  • 計提減值的情況下確認處置投資收益
    • 公允價值-初始投資成本+資產(chǎn)減值損失
  • 計提減值的情況下影響營業(yè)利潤
    • 公允價值-賬面價值+/-其他綜合收益

• 投資性房地產(chǎn)

  • 影響營業(yè)利潤=公允價值-賬面價值+其他綜合收益

• 長期股權(quán)投資

  • 確認處置投資收益=公允價值-賬面價值+/-其他綜合收益+/-資本公積
  • 影響處置營業(yè)利潤=同上

• 固定資產(chǎn)

  • 影響處置利潤=公允價值-賬面價值-處置相關(guān)費用

• 按照購買日的公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的金額

  • =購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值+調(diào)整后的子公司凈利潤-子公司分配的現(xiàn)金股利+/-子公司其他綜合收益變動+/-其他資本公積變動
  • 商譽減值
    • 子公司資產(chǎn)組的賬面價值=合并報表可辨認凈資產(chǎn)+整體合并商譽
    • 子公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值
    • 歸屬母公司合并商譽+歸屬少數(shù)股東合并商譽
  • 企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失了對原有子公司的控制權(quán)
    • 合并報表當(dāng)期的處置投資收益=【（處置股權(quán)取得的對價+剩余股權(quán)公允價值）-原有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)x原持股比例】-商譽+其他綜合收益、其他所有者權(quán)益變動x原持股比例
  • 不喪失控制權(quán)處置子公司的處理
    • 合并報表中資本公積=處置價款-長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)
  • 購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理
    • 母公司新取得的長期股權(quán)投資與按照新增持股比例計算應(yīng)享有子公司字購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額之間的差額聂渊，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并財務(wù)報表中的資本公積（資本溢價或股本溢價）差购，資本公積（資本溢價或股本溢價）的余額不足沖減的，調(diào)整留存收益汉嗽。
    • 合并資產(chǎn)負債表確認資本公積=支付價款-新增長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司自購買日持續(xù)計算可辨認凈資產(chǎn)份額

• 外幣報表折算差額的處理

  • 外幣報表折算差額（其他綜合收益）=資產(chǎn)項目折算人民幣余額-負債項目折算人民幣余額-所有者權(quán)益折算人民幣余額
  • 外幣報表折算差額（其他綜合收益）=（資產(chǎn)外幣項目余額-負債外幣項目余額）x資產(chǎn)負債表日即期匯率【即持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值x資產(chǎn)負債表日即期匯率】-（所有者權(quán)益項目期初人民幣余額+調(diào)整后的凈利潤外幣項目余額x平均匯率）

• 分期收款銷售商品與分期付款購買固定資產(chǎn)

• 分期付款購買固定資產(chǎn)與融資租賃固定資產(chǎn)

  • 初始確認
    • 分期付款購買固定資產(chǎn)：現(xiàn)值或現(xiàn)實銷售價格等
    • 融資租賃固定資產(chǎn)：租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者欲逃，加上初始直接費用
    • 會計分錄：
      • 借：固定資產(chǎn)、在建工程
        未確認融資費用
        貸：長期應(yīng)付款
        銀行存款【初始直接費用】

• 長期股權(quán)投資的成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換