ID：內(nèi)審師修行與實(shí)戰(zhàn)
內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)程序滩租，細(xì)說評(píng)估方法利朵！
一哗咆、千里之行,積于跬步
我國內(nèi)審行業(yè)的起步益眉，本身就晚郭脂，其自身存在價(jià)值尚未得到完全認(rèn)可，更何況內(nèi)審的質(zhì)量保證與改進(jìn)屿衅，執(zhí)行者更是了了涤久。
一些大型國企內(nèi)可能會(huì)有相關(guān)要求忍弛，多形式化嚴(yán)重细疚，私企基本沒有該類程序。
但并不是說沒人關(guān)心內(nèi)審質(zhì)量提升然遏，只不過被其他程序代替吧彪，比如：老板的親自監(jiān)督待侵；第三方部門考核：行政诫给、運(yùn)營考核中狂；內(nèi)審負(fù)責(zé)人自發(fā)性地評(píng)估與改進(jìn)扑毡，等等。
但是勋又，全面性、專業(yè)性的內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估還是比較少鹤啡，隨著內(nèi)審價(jià)值的提升递瑰，該程序一定會(huì)被重視抖部，這需要我們?nèi)w內(nèi)審人的努力。
本文就嘮一嘮對(duì)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)的整體框架慎颗，非教課書俯萎，非專業(yè)理論夫啊，僅思路分享县习，供參照躁愿。
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二彤钟、整體說明
內(nèi)審定義逸雹、《標(biāo)準(zhǔn)》和職業(yè)道德梆砸，對(duì)內(nèi)審的質(zhì)量保證與改進(jìn)均有相關(guān)指導(dǎo)帖世。
一般分類為兩塊：（1）組織自評(píng)（企業(yè)內(nèi)部）沸枯；（2）外部評(píng)價(jià)（主要是外審）。
其實(shí)哪轿，國內(nèi)的外部評(píng)價(jià)很少做，一方面外審對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)的割裂嚴(yán)重杨耙，并不能充分理解內(nèi)審業(yè)務(wù)按脚；另一方面敦冬，企業(yè)內(nèi)部秘密也不會(huì)對(duì)外審開放脖旱。
所以，本文不以內(nèi)溶褪、外分類猿妈，而是考慮實(shí)操性彭则。
審計(jì)質(zhì)量與改進(jìn)程序整體應(yīng)分兩段：
1.評(píng)價(jià)程序：可以是定期評(píng)價(jià)（理論上內(nèi)評(píng)1年一次俯抖，外評(píng)5年一次）；也可以不定期地評(píng)價(jià)和持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)洒试，成果多是《評(píng)價(jià)報(bào)告》。
2.改進(jìn)：無論規(guī)范還是實(shí)踐瓶盛，大家好像只關(guān)心評(píng)價(jià)程序惩猫，然后轧房，出具一個(gè)報(bào)告就完事兒了，并不像我們出具的審計(jì)報(bào)告那樣奶镶，還有整改和提升的后續(xù)跟蹤迟赃。
單列出來，是提醒大家應(yīng)關(guān)注此事厂镇。
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三纤壁、評(píng)價(jià)體系的兩個(gè)維度：評(píng)價(jià)人和評(píng)價(jià)內(nèi)容
如果你們企業(yè)要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與改進(jìn)程序，做內(nèi)審評(píng)價(jià)捺信，可以用兩個(gè)維度來開展業(yè)務(wù)酌媒，將兩維度的各要素組成一個(gè)表格，就是完事的評(píng)價(jià)表迄靠。
1.評(píng)價(jià)人
雖然內(nèi)審質(zhì)量的評(píng)價(jià)往往由內(nèi)審部門來組織秒咨，但是，其他部門或人員的評(píng)價(jià)也非常重要掌挚，參與人應(yīng)盡量全面雨席，就算他們沒有專業(yè)度或沒有興趣，也可以通過調(diào)查問卷的方式進(jìn)行。
（1）審計(jì)師的自評(píng)罢低；
（2）不同專業(yè)口宜岛，相互獨(dú)立的審計(jì)師之間；
（3）審計(jì)負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)帖汞；
（4）匯報(bào)對(duì)象的評(píng)價(jià)：董事會(huì)和管理層（實(shí)務(wù)中可以是總裁催首、副總裁或直接老板）；
（5）被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)：重點(diǎn)是對(duì)審計(jì)價(jià)值及道德方面的評(píng)價(jià)；
（6）獨(dú)立第三方：如運(yùn)營歼疮、人力資源赡矢、法務(wù)或基他內(nèi)部獨(dú)立部門的評(píng)價(jià)；
（7）關(guān)聯(lián)單位：股東、子公司、戰(zhàn)略供應(yīng)商或戰(zhàn)略客戶浊猾；
（8）外部審計(jì)：上文已提到，外審原則上是獨(dú)立于自評(píng)的一大模塊，所以悴晰，外審的獨(dú)立評(píng)價(jià)很重要泪喊，與其他評(píng)價(jià)不同的是，外審應(yīng)是全面評(píng)價(jià)。
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2.評(píng)價(jià)內(nèi)容
（1）組織架構(gòu)：內(nèi)審部門是否具有獨(dú)立性，如是否直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，或僅僅歸屬財(cái)務(wù)或行政等部門之下掏击？重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)部與其匯報(bào)對(duì)象是否影響?yīng)毩⑿酝北欤可霞?jí)部門是否具有保證審計(jì)深入調(diào)察和建議執(zhí)行的權(quán)力?等等愧沟；
（2）崗位設(shè)置：崗位的多樣性，不同專業(yè)口是否均設(shè)有專業(yè)審計(jì)師钢坦，比如財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、營銷審計(jì)滓走、監(jiān)督崗、內(nèi)控審計(jì)绣溜，擁有哪一塊底哗？缺少哪一塊前标？
（3）人的能力：主要是審計(jì)成員的勝任能力氢惋，如專業(yè)技能陷猫、經(jīng)驗(yàn)、知識(shí)體系等等平夜；
（4）職業(yè)道德：審計(jì)師是否遵守應(yīng)有的職業(yè)道德？誠信喧务、公平、保守秘密酌呆、廉潔、敬業(yè)和文化認(rèn)同等等箱舞；
（5）業(yè)務(wù)范圍：主要是看審計(jì)業(yè)務(wù)覆蓋范圍胡桨，比如人力資源是否在審計(jì)范圍之內(nèi)胖缤？采購業(yè)務(wù)呢肾筐？尤其關(guān)注小分子公司的冷門業(yè)務(wù)？
也可以包括對(duì)企業(yè)道德和文化環(huán)境建設(shè)的評(píng)估他巨，等等司志；
（6）業(yè)績(jī)成果：審計(jì)部門一定期間內(nèi)出具了多少審計(jì)報(bào)告？發(fā)現(xiàn)了多少重大压固、一般的管理問題或風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)扇调？提出了多少審計(jì)建議并得到認(rèn)可執(zhí)行抢肛？為公司節(jié)約了多少成本和費(fèi)用的圆？提供了多少培訓(xùn)或案例分享越妈？等等；
（7）關(guān)系處理：重點(diǎn)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位是否有明顯沖突？如此直白的說法质涛，雖然有點(diǎn)兒上不得臺(tái)面阅羹，卻很重要盟步，這關(guān)系到審計(jì)建議是否得到有效執(zhí)行的重要依據(jù)却盘，也是評(píng)價(jià)審計(jì)價(jià)值能否得到實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素狰域；
（8）整體價(jià)值：內(nèi)審在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上的整體價(jià)值，如：是否參與內(nèi)控體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理框架的管理黄橘，尤其是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面是否盡到責(zé)任兆览？對(duì)企業(yè)整體廉政文化建設(shè)的價(jià)值，等等旬陡。
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四拓颓、實(shí)操
筆者提供的僅是一個(gè)思路，相關(guān)內(nèi)容可以根據(jù)自家企業(yè)的不同的內(nèi)控環(huán)境來重新分類與重組描孟。
實(shí)際操作時(shí)驶睦，我們應(yīng)對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化和量化，
比如：專業(yè)勝任力一方面匿醒，可以從專業(yè)證書场航、個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、歷史業(yè)績(jī)等多方面指標(biāo)來評(píng)價(jià)廉羔，然后對(duì)其中一項(xiàng)能力量化分級(jí)溉痢；
比如：個(gè)人經(jīng)驗(yàn)：一級(jí)（1-3年），二級(jí)（4-5年），三級(jí)....
也可以對(duì)專業(yè)證書量化分級(jí)：一級(jí)證書（CPA孩饼、CIA髓削，造價(jià)師，建筑師等）镀娶，二級(jí)證書（中級(jí)會(huì)計(jì)立膛、中級(jí)審計(jì)）等。
實(shí)操表格：可以從評(píng)價(jià)人和評(píng)價(jià)內(nèi)容兩個(gè)維度來設(shè)計(jì)梯码，不同評(píng)價(jià)人的評(píng)價(jià)內(nèi)容可以不同宝泵，或者不同人對(duì)同一項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容設(shè)置不同的權(quán)重。
依此設(shè)計(jì)轩娶，最終會(huì)形成一套成體系的評(píng)價(jià)手冊(cè)和表單儿奶！
還用發(fā)愁內(nèi)審質(zhì)量保證與改進(jìn)程序咋弄嗎？
親鳄抒，多關(guān)注轉(zhuǎn)發(fā)闯捎！
