除了個人所得稅是大家比較關(guān)心的話題外式撼，小簡覺得企業(yè)所得稅對大家的影響也很重大终抽。不論你是否是初創(chuàng)企業(yè)都一定希望企業(yè)的稅負(fù)低一些纪他，再低一些易猫。那么這周的話題小簡就會圍繞企業(yè)所得稅與大家一起分享耻煤。
案例導(dǎo)入
日本日清食品公司在中國收購花生，臨時派出它的一個海上車間，在中國大連港口停留28天违霞，將收購的花生加工成花生米嘴办，將花生皮壓碎后制作花生皮制板后又返售給中國。日清食品公司既沒有在中國設(shè)立實(shí)際管理機(jī)構(gòu)买鸽，也沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所贯被，僅在大連港口停駐海上車間眼五，因此，按照中國企業(yè)所得稅法規(guī)定彤灶，日清食品屬于非居民企業(yè)看幼，則不必按其獲得的花生皮制板收入向中國政府繳納25%的所得稅，而只需按照10%的稅率繳納預(yù)提所得稅幌陕。
這是跨國納稅人利用海上作業(yè)诵姜，就地收購原料、就地加工搏熄、就地出售的典型節(jié)稅案例棚唆。日清食品公司采取這樣的措施，不僅能夠縮短生產(chǎn)周期提高資金的周轉(zhuǎn)率心例，而且成功節(jié)稅實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化宵凌，是一項有效的稅收籌劃方案。從這一案例的操作原理及方法來看止后，是符合國際稅收慣例要求的瞎惫。
基本知識
一、稅率
基本稅率為25%译株；
優(yōu)惠稅率20%瓜喇，適用于：
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的歉糜；
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)乘寒、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的现恼；
優(yōu)惠稅率15%：符合條件的小型微利企業(yè)肃续，主要是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
二叉袍、應(yīng)納稅所得額
企業(yè)每一納稅年度的收入總額始锚，減除不征稅收入、免稅收入喳逛、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額瞧捌，為應(yīng)納稅所得額。
三、扣除項目
工資薪金支出的稅前扣除：凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除姐呐。
職工福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)的稅前扣除：按照 “工資薪金總額”的14%殿怜、2%的扣除比例扣除；限額以內(nèi)的部分曙砂，可以據(jù)實(shí)扣除头谜，超過部分不得扣除；
職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除：不超過工資薪金總額2.5%的部分鸠澈，準(zhǔn)予扣 除柱告；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除笑陈。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除：按照發(fā)生額的60%扣除际度，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分涵妥，準(zhǔn)予扣除乖菱；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除蓬网。
公益性捐贈支出的稅前扣除：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分窒所，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四拳缠、企業(yè)所得稅籌劃的政策要點(diǎn)
企業(yè)所得稅的籌劃主要圍繞以下稅收政策展開：
1.稅率的政策規(guī)定
2.存貨計價的稅收規(guī)定
3.固定資產(chǎn)折舊的稅收規(guī)定
4.壞賬損失的稅收規(guī)定
5.虧損彌補(bǔ)的稅收規(guī)定
6.資源綜合利用及投資抵免的稅收規(guī)定
7.融資租賃點(diǎn)稅收規(guī)定
8.費(fèi)用扣除點(diǎn)稅收規(guī)定
9.廣告費(fèi)用墩新、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收規(guī)定
10.關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息的稅收規(guī)定
11.分期預(yù)繳的稅收規(guī)定
以下是小簡接下來這周為大家準(zhǔn)備的企業(yè)所得稅稅收籌劃系列的佳肴：
（一）企業(yè)所得稅納稅人的籌劃
（二）企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃
（三）企業(yè)所得稅稅率的籌劃
（四）企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的籌劃
（五）合并、分立與資產(chǎn)重組的籌劃
