?作為一個(gè)
終生致力于撩粉 啊呸是
分享各種財(cái)稅干活涛癌，不時(shí)分享點(diǎn)雞湯鼓勵(lì)大家勇敢活下去
并且粉絲還沒到5億的財(cái)稅運(yùn)營
我覺得
我肩膀上的任務(wù)
是艱巨而沉重的
多少個(gè)失眠的夜晚
我仰望著空中的繁星
細(xì)數(shù)著親人們關(guān)心的話題
哎呀編不下去了
今天就是個(gè)普通到不能再普通的星期二
不過就是企業(yè)所得稅稅收籌劃的計(jì)稅依據(jù)籌劃今天就分享完了而已
上回書固定資產(chǎn)的籌劃
能費(fèi)用化和折舊的都是重要影響因素
今天接著分享無形資產(chǎn)攤銷和公益性捐贈(zèng)的籌劃
四.無形資產(chǎn)攤銷的籌劃
無形資產(chǎn)攤銷額的決定性因素有三個(gè)报辱，即無形資產(chǎn)的價(jià)值拣挪、攤銷年限以及攤銷方法痕囱。
稅法對(duì)無形資產(chǎn)的攤銷期限賦予納稅人一定的選擇空間膏蚓。對(duì)于正常經(jīng)營的企業(yè)财骨，應(yīng)選擇較短的攤銷期限档悠，這樣不僅可以加速無形資產(chǎn)成本的收回戏自，避免企業(yè)未來的不確定性風(fēng)險(xiǎn)言沐，而且還可以使企業(yè)后期成本邓嘹、費(fèi)用提前扣除，前期利潤后移险胰，從而獲得延期納稅的好處汹押。
五.公益性捐贈(zèng)的籌劃
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年利潤總額12％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除起便。企業(yè)在符合稅法規(guī)定的情況下棚贾，可以充分利用捐贈(zèng)政策窖维，分析不同捐贈(zèng)方式的稅收負(fù)擔(dān)，在不同捐贈(zèng)方式中做出選擇妙痹，達(dá)到既實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)又降低稅負(fù)的目的铸史。
萬達(dá)商業(yè)集團(tuán)2008年度實(shí)現(xiàn)的企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額為4000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％怯伊。其中：企業(yè)為了提高其知名度及美譽(yù)度琳轿，向社會(huì)捐贈(zèng)600萬元。
假設(shè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目耿芹。在捐贈(zèng)總額不變時(shí)崭篡，有下列幾種捐贈(zèng)方案可以選擇：
方案一：將600萬元現(xiàn)金直接捐贈(zèng)給本地新錄取的600名家庭貧困的大學(xué)生。
方案二：將600萬元通過市教育局轉(zhuǎn)贈(zèng)給某大學(xué)用于補(bǔ)貼家庭困難的大學(xué)生的學(xué)費(fèi)吧秕。
方案三：將600萬元在2008年和2009年分兩次平均通過市教育局轉(zhuǎn)贈(zèng)給某大學(xué)用于補(bǔ)貼家庭困難的大學(xué)生的學(xué)費(fèi)琉闪。
企業(yè)應(yīng)選擇哪一方案？
方案一由于是直接捐贈(zèng)砸彬，捐贈(zèng)額600萬元在稅前不能扣除颠毙，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(4000+600)×25％＝1150(萬元)
方案二的捐贈(zèng)支出由于是通過國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除拿霉，故其應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算如下：允許扣除的捐贈(zèng)額＝4000×12％＝480(萬元)
在本方案中吟秩，捐贈(zèng)的600萬元大于按比例計(jì)算的480萬元的扣除限額，超出限額的120萬元不能稅前扣除绽淘，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（4000+120）×25％＝1030(萬元)
方案三的捐贈(zèng)支出由于是通過國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的涵防，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除，故其應(yīng)納所得稅稅額的計(jì)算如下：
允許扣除的捐贈(zèng)額＝4000×12％＝480(萬元)
在本方案中沪铭，當(dāng)年捐贈(zèng)的300萬元小于按比例計(jì)算的480萬元的扣除限額壮池，允許在稅前全額扣除，則
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4000×25％＝1000(萬元)
假設(shè)2009年情況與2008年相同杀怠，則2009年捐贈(zèng)的300萬元也可以在稅前全額扣除椰憋，應(yīng)納稅額與2008年也相同。
結(jié)論：通過以上三個(gè)方案的比較赔退，顯然方案三更好一些橙依，因?yàn)檫@樣操作既符合稅法規(guī)定，使企業(yè)納稅最少硕旗，又達(dá)到了捐贈(zèng)的目的窗骑，提高企業(yè)的美譽(yù)度和知名度。
2.虧損彌補(bǔ)的籌劃
企業(yè)要充分利用虧損彌補(bǔ)政策漆枚，以取得最大的節(jié)稅效益创译。
（1）重視虧損年度后的運(yùn)營。
（2）利用企業(yè)合并墙基、分立软族、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損刷喜。
（3）選擇虧損彌補(bǔ)期的籌劃。
1立砸、政策依據(jù)
我國稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損掖疮，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)仰禽，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年氮墨。
2、分析評(píng)價(jià)
利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行籌劃需要注意的問題：
利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行籌劃吐葵，要求納稅人在合理預(yù)估未來年度虧損及利潤的基礎(chǔ)上，熟練進(jìn)行財(cái)務(wù)運(yùn)作使所有虧損得以在稅前彌補(bǔ)桥氏。
財(cái)務(wù)運(yùn)作要注意遵守稅法按規(guī)定辦事温峭，避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅行為。
企業(yè)必須正確地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)虧損字支。
3凤藏、資產(chǎn)損失的稅收籌劃
政策依據(jù)
我國稅法規(guī)定，納稅人實(shí)際資產(chǎn)損失堕伪，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的制度申報(bào)扣除揖庄。
企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除欠雌。未經(jīng)申報(bào)的損失蹄梢，不得在稅前扣除。
具體案例
某鞋業(yè)公司生產(chǎn)各種樣式的皮鞋富俄。2009年8月禁炒，該地區(qū)發(fā)生水災(zāi)，由于該公司正處下水口霍比，公司廠房倒塌多處幕袱，大批皮鞋及原材料被大水沖走。
災(zāi)后該公司進(jìn)行了一下盤點(diǎn)悠瞬，發(fā)現(xiàn)此次水災(zāi)共導(dǎo)致?lián)p失300萬元们豌，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該公司將這筆損失作為費(fèi)用全部列支浅妆，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅望迎。在年終稽查時(shí)，稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)認(rèn)定該項(xiàng)損失雖屬非正常損失狂打，但該鞋業(yè)公司沒有按照規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?zhèn)浒咐奚罚蚨辉试S列支。結(jié)果是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款75萬元及滯納金15萬元趴乡。
分析：
每年在所得稅的查賬中对省，不論規(guī)模大小蝗拿，企業(yè)的費(fèi)用及損失被稽查機(jī)關(guān)剔除的比率相當(dāng)高，這些費(fèi)用損失被剔除后蒿涎，不僅要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款哀托，而且還會(huì)按照其金額處以一定的罰款±颓铮 本案例中仓手，該鞋業(yè)公司的水災(zāi)損失是由非主觀意志的因素造成的，本可以從應(yīng)納稅所得額中扣除玻淑，但由于該公司沒有嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的程序辦事嗽冒，因而喪失了這樣的機(jī)會(huì)。
對(duì)于納稅人來說补履，到底該如何策劃才能避免費(fèi)用損失被剔除呢添坊？
（1）注意取得合法憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定箫锤，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件贬蛙。
（2）合法報(bào)告?zhèn)浒浮６惙ㄒ?guī)定損失應(yīng)事先完成報(bào)備手續(xù)谚攒，否則不予以認(rèn)定阳准。
4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅收籌劃
政策依據(jù)與籌劃思路
稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出馏臭，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分野蝇，準(zhǔn)予扣除；超過部分位喂，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除浪耘。
企業(yè)可以通過增設(shè)機(jī)構(gòu)的方式加大企業(yè)集團(tuán)的商品流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團(tuán)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額塑崖。
具體案例
某工業(yè)企業(yè)2008年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000 萬元七冲，企業(yè)當(dāng)年賬面列支廣告費(fèi)1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元规婆，稅前會(huì)計(jì)利潤總額為200萬元（假設(shè)無其它納稅調(diào)整項(xiàng)）澜躺。請(qǐng)為企業(yè)進(jìn)行所得稅的稅收籌劃。
按稅法規(guī)定抒蚜，企業(yè)可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：6000×15%＝900（萬元）
企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支額為：1000+100－900=200 （萬元）
該企業(yè)總計(jì)應(yīng)納稅所得額為：200+200=400（萬元）
應(yīng)納所得稅額為：400×25%=100（萬元）
稅后利潤為：200－100=100（萬元）
如果該企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司掘鄙，將產(chǎn)品以5500萬元的價(jià)格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價(jià)格對(duì)外銷售嗡髓，并使廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進(jìn)行分配操漠。
假設(shè)工業(yè)企業(yè)承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為800萬元，銷售公司承擔(dān)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。假設(shè)工業(yè)企業(yè)的稅前利潤為90萬元浊伙，銷售公司的稅前利潤為100萬元撞秋，則：
工業(yè)企業(yè)：
可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：5500×15%＝825（萬元）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。
應(yīng)納企業(yè)所得稅為：90×25%＝22．5（萬元）
企業(yè)稅后利潤為：90－27．5＝67．5（萬元）
銷售公司：
可列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為：6000×15%＝900（萬元）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額未超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)嚣鄙。
應(yīng)納企業(yè)所得稅為：100×25%＝25（萬元）
企業(yè)稅后利潤為：100－25=75（萬元）
整個(gè)企業(yè)集團(tuán)：
共計(jì)繳納企業(yè)所得稅為：22．5＋25＝47．5（萬元）
企業(yè)集團(tuán)稅后利潤合計(jì)為：67．5＋75＝142．5（萬元）
企業(yè)設(shè)立銷售公司后吻贿，繳納的企業(yè)所得稅減少了52．5萬元（100－47．5），企業(yè)利潤也因此增加了42．5萬元(142．5－100 )哑子。
分析評(píng)價(jià)：
利用該種籌劃方法需要注意的問題：
企業(yè)在日常的產(chǎn)品宣傳活動(dòng)中舅列，應(yīng)盡量做好廣告宣傳和業(yè)務(wù)招待的安排。
新成立一個(gè)銷售公司雖然增加了工商注冊(cè)等費(fèi)用卧蜓，但是由于這些費(fèi)用是一次性投入長期發(fā)揮效益的帐要，在稅收籌劃時(shí)基本上可以忽略不計(jì)。
哈哈哈烦却，難道你以為今天的分享就這么結(jié)束了宠叼？
對(duì)啊。其爵。。結(jié)束了
不然我還要說什么
當(dāng)然啦伸蚯。
企業(yè)所得稅稅收籌劃大的系列怎么會(huì)這么輕易就結(jié)束
那可是小簡不知道用多少腦細(xì)胞換來的摩渺。。剂邮。
明天繼續(xù)分享稅率和優(yōu)惠政策的籌劃
想我就看看以前的文章
撩你不需要時(shí)間～
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企業(yè)所得稅稅收籌劃-計(jì)稅依據(jù)的籌劃（二）
