日記賬是一種原始的會(huì)計(jì)分錄登記簿诬像，記錄每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的借貸科目及對(duì)應(yīng)的金額障簿。出納人員在登記日記賬時(shí)还惠，需遵循"逐日逐筆登記，每日結(jié)出余額"的原則進(jìn)行記賬煌珊。

出納人員在登記日記賬時(shí)号俐，要牢記總體要求：專人登記，數(shù)字真實(shí)怪瓶，表達(dá)準(zhǔn)確萧落，摘要簡(jiǎn)潔清楚，書寫工整洗贰，內(nèi)容完整找岖，賬款相符，登賬及時(shí)敛滋，不重記或漏記许布，按期結(jié)賬，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬等绎晃。具體要求如下所示蜜唾。

登賬前復(fù)核收、付款憑證：由于現(xiàn)金收付款憑證是出納登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)庶艾，因此為了保證賬簿登記的正確性袁余，在登賬前，出納要認(rèn)真復(fù)核現(xiàn)收付款憑證咱揍。

賬簿內(nèi)容和記賬憑證一致：要把每張收付款憑證中的日期颖榜、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目和金額等內(nèi)容對(duì)應(yīng)登記到日記賬中掩完，且逐筆分行登記噪漾。比如，出納人員不能將同一天的收付業(yè)務(wù)登記在同一行且蓬，更不能以收付款的抵銷差額進(jìn)行登記欣硼。賬簿登記完畢后，要逐項(xiàng)復(fù)核恶阴，確認(rèn)無誤后在現(xiàn)金收付款憑證的"核對(duì)"或"記賬"欄標(biāo)示符號(hào)" V "诈胜，表明該憑證已登記入賬每日每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)登記到日記賬中，反映資金的具體收付情況冯事。當(dāng)日結(jié)束后耘斩，結(jié)出賬面余額，反映資金結(jié)余情況桅咆。對(duì)于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)頻繁的單位，為了準(zhǔn)確掌握現(xiàn)金收支情況坞笙，應(yīng)隨時(shí)結(jié)出余額岩饼。除了逐日結(jié)出余額外，每月月末出納人員必須按規(guī)定結(jié)賬薛夜，且最終不能出現(xiàn)貸方余額（或借方紅字余額）籍茧。

連續(xù)登記不得跳行：每一張賬頁中登記的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要按發(fā)生時(shí)間和憑證編號(hào)順序且連續(xù)登記，這就要求出納人員在前期填制收付款憑證時(shí)按日逐筆登記梯澜，不小心跳行的寞冯，應(yīng)劃線注銷或注明"此行空白"字樣。整個(gè)賬簿中晚伙，賬頁應(yīng)連續(xù)編號(hào)使用吮龄，不小心隔頁的，應(yīng)注明"此頁空白"字樣咆疗，以示作廢漓帚，不能以任何理由撕去空頁。整個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)午磁，賬簿沒有使用完時(shí)不得以任何理由更換賬簿或重抄賬頁尝抖。

使用藍(lán)黑墨水書寫：首先從用筆來說，要使用鋼筆或簽字筆迅皇，不能使用圓珠筆和鉛筆昧辽；墨水方面，使用藍(lán)登颓、黑墨水書寫搅荞，不得使用紅色墨水，但按照紅字更正法更正錯(cuò)賬和會(huì)計(jì)制度規(guī)定可使用紅字登記的業(yè)務(wù)，可用紅色墨水記賬取具。

按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬：為了保證日記賬的合法性和有效性脖隶，賬簿記錄一般不得隨意涂改。但是如果確實(shí)發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有誤暇检，也應(yīng)按劃線更正法产阱、紅字更正法或補(bǔ)充登記法等規(guī)定的方法及時(shí)更正錯(cuò)賬，不能刮块仆、擦构蹬、挖、補(bǔ)或用化學(xué)試劑清除錯(cuò)誤記錄悔据。

一庄敛、登記現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金日記賬主要是用來登記每天所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中庫存現(xiàn)金的收、支科汗、結(jié)存情況藻烤，它核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的及時(shí)變動(dòng)情況。現(xiàn)金日記賬一般有三欄式和多欄式兩種格式头滔，不管它是哪種格式怖亭，在財(cái)務(wù)工作賬簿里都必須用訂本式賬簿來保證它的安全性和完整性。

（一）登記流程

1．整理當(dāng)天所發(fā)生的票據(jù)和憑證坤检。

2．移交會(huì)計(jì)編寫記賬憑證兴猩。

3 .? 根據(jù)記賬憑證登記日記賬，并在記賬憑證上標(biāo)示符號(hào)"√"表示已經(jīng)記賬早歇。

（二）登記方法

1．啟用賬簿

新企業(yè)納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置相關(guān)賬簿倾芝。賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案和歷史資料。啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)箭跳，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱晨另。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)列明科目索引和啟用表，科目索引登記賬簿中每個(gè)賬戶的名稱和頁次衅码。其中拯刁，日記賬必須采用訂本式。現(xiàn)金日記賬賬簿啟用時(shí)逝段，對(duì)于賬簿扉頁的"賬簿使用登記表",必須逐項(xiàng)如實(shí)填寫垛玻。

2．登記賬簿

出納應(yīng)將每筆現(xiàn)金收、支業(yè)務(wù)及時(shí)登記到現(xiàn)金日記賬中奶躯。登記時(shí)帚桩，根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款憑證嘹黔，按賬簿登記的要求账嚎，使用藍(lán)莫瞬、黑色鋼筆或簽字筆逐筆、序時(shí)郭蕉、連續(xù)地進(jìn)行登記疼邀，不得跳行、跳頁召锈。

一般而言旁振，現(xiàn)金日記賬上的"日期""摘要""借方金額（或增加金額）""貸方金額（或減少金額）""余額"為必填項(xiàng)。

(1)"日期"欄：欄中填入業(yè)務(wù)發(fā)生的日期涨岁。

(2)"摘要"欄：摘要不能過于簡(jiǎn)略拐袜，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對(duì)梢薪。

(3)"借方金額（或增加金額）"欄：登記庫存現(xiàn)金增加的金額蹬铺。

(4)"貸方金額（或減少金額）"欄：登記庫存現(xiàn)金減少的金額。

(5)"余額"欄：表示庫存現(xiàn)金的余額秉撇，應(yīng)根據(jù)"本日余額＝上日余額＋本日收入﹣本日支出"的公式來計(jì)算填列甜攀。

(6）日記賬首行和末行填寫：每一頁登記完后，必須按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁琐馆。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)赴邻，應(yīng)根據(jù)"承前頁"的借方加上本頁的借方發(fā)生數(shù)，得出"過次頁"的借方金額啡捶，同理計(jì)算"過次頁"的貸方金額，并算出余額奸焙，寫在本頁最后一行瞎暑，并在摘要注明"過次頁"。"承前頁"的金額可以直接根據(jù)上頁的"過次頁"金額填寫与帆，并在摘要欄注明"承前頁"字樣了赌。

3．現(xiàn)金日記賬差錯(cuò)更正

登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正玄糟，嚴(yán)禁刮勿她、擦、挖阵翎、補(bǔ)或使用化學(xué)藥物清除字跡逢并。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正郭卫、紅字更正砍聊、補(bǔ)充登記等方法更正。出納在登記賬簿時(shí)贰军，填寫的文字玻蝌、數(shù)字不能超過行高的二分之一，以備登記錯(cuò)誤時(shí)可以進(jìn)行修改操作。

(1）劃線更正法

劃線更正法是在結(jié)賬之前俯树，發(fā)現(xiàn)賬簿中所記文字或數(shù)字有筆誤帘腹、數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤，或者只是記賬有誤许饿，而記賬憑證并無錯(cuò)誤等情況下使用的一種錯(cuò)誤更正方法阳欲。

更正時(shí)，應(yīng)先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線加以注銷米辐，然后用藍(lán)字在已注銷的文字或數(shù)字上面書寫正確的文字或數(shù)字胸完，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)，最后在改錯(cuò)處加蓋更正人員名章翘贮，以明確責(zé)任赊窥。在采用劃線更正法時(shí)要將全部錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)劃去，而不能只更正整個(gè)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤部分狸页。

(2）紅字更正法

紅字更正法是用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的憑證記錄或賬戶記錄锨能，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法，通常適用于以下兩種情況：

第一種芍耘，記賬以后址遇，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目用錯(cuò)斋竞，從而引起記賬錯(cuò)誤倔约。更正時(shí)，先用紅字填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證坝初，據(jù)以用紅字登記入賬浸剩，以沖銷原記的錯(cuò)誤記錄，然后再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證鳄袍，據(jù)以登記入賬绢要。

第二種，記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借拗小、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無誤重罪，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的錯(cuò)誤。

更正時(shí)哀九，按多記金額用紅字編制一張與原來記賬憑證應(yīng)借剿配、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記金額阅束，并據(jù)以記賬惨篱。

(3）補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法是在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的所記金額小于應(yīng)記金額围俘，但其會(huì)計(jì)科目并未用錯(cuò)而采用的一種錯(cuò)賬更正方法砸讳。

更正時(shí)琢融，只需把少記的金額用藍(lán)字編制一張與原來記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證簿寂，并將其補(bǔ)充登記入賬漾抬。

4．現(xiàn)金日記賬的日常保管

出納登記完現(xiàn)金日記賬后，應(yīng)及時(shí)將賬簿放到抽屜保管常遂。除配合企業(yè)內(nèi)外部查賬纳令、稽核等事項(xiàng)外，現(xiàn)金日記賬一律不得外借克胳，以防止財(cái)務(wù)信息泄露平绩。

二、登記銀行存款日記賬

銀行存款日記賬也是企業(yè)單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一漠另，它是用來核算和監(jiān)督每日銀行存款的收入捏雌、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬也是由出納根據(jù)審核無誤后的有關(guān)銀行存款收笆搓、付款憑證性湿，逐日逐筆順序登記的。和現(xiàn)金日記賬相同满败，也是一種由出納負(fù)責(zé)管理的特種日記賬肤频，因此它也要求在登記賬目時(shí)要做到登賬及時(shí)、單據(jù)齊全算墨、賬證相符宵荒、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)、書寫清晰等净嘀，同時(shí)賬目要按期結(jié)算骇扇，以保證賬目能夠明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（一）登記方法

出納應(yīng)將每筆現(xiàn)金收面粮、支業(yè)務(wù)及時(shí)登記到銀行存款日記賬中。登記時(shí)继低，根據(jù)復(fù)核無誤的收熬苍、付款憑證，按賬簿登記的要求袁翁，使用藍(lán)柴底、黑色鋼筆或簽字筆逐筆、序時(shí)粱胜、連續(xù)地進(jìn)行登記柄驻，不得跳行、跳頁焙压。

一般而言鸿脓，銀行存款日記賬上的"日期""摘要""借方金額（或增加金額）""貸方金額（或減少金額）""余額"為必填項(xiàng)抑钟。

(1)"日期"欄：欄中填入業(yè)務(wù)發(fā)生的日期。

(2)"摘要"欄：摘要不能過于簡(jiǎn)略野哭，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度在塔，便于事后查對(duì)。

(3)"借方金額（或增加金額）"欄：登記庫存現(xiàn)金增加的金額拨黔。

(4)"貸方金額（或減少金額）"欄：登記庫存現(xiàn)金減的金額蛔溃。

(5)"余額"欄：表示庫存現(xiàn)金的余額，應(yīng)根據(jù)"本日余額＝上日余額＋本日收入一本日支出"的公式來計(jì)算填列篱蝇。

(6）日記賬首行和末行填寫：每一頁登記完后贺待，必須按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下頁。結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)零截，應(yīng)根據(jù)"承前頁"的借方加上本頁的借方發(fā)生數(shù)麸塞，得出"過次頁"的借方金額，同理計(jì)算"過次頁"的貸方金額瞻润，并算出余額喘垂，寫在本頁最后一行，并在摘要注明"過次頁"绍撞。"承前頁"的金額可以直接根據(jù)上頁的"過次頁"金額填寫正勒，并在摘要欄注明"承前頁"字樣。

（二）差錯(cuò)更正

登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)傻铣，必須按規(guī)定方法更正章贞，嚴(yán)禁刮、擦非洲、挖鸭限、補(bǔ)或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)两踏，必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況采用劃線更正败京、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正梦染。出納在登記賬簿時(shí)赡麦，填寫的文字、數(shù)字不能超過行高的二分之一帕识，以備登記錯(cuò)誤時(shí)可以進(jìn)行修改操作泛粹。

（三）銀行存款日記賬的保管

出納登記完銀行存款日記賬后，應(yīng)及時(shí)將賬簿放到抽屜保管肮疗。除配合企業(yè)內(nèi)外部查賬晶姊、稽核等事項(xiàng)外，現(xiàn)金日記賬一律不得外借伪货，以防止財(cái)務(wù)信息泄露们衙。

三钾怔、單據(jù)移交

出納付款的憑證是付款的證明，對(duì)出納而言砍艾，這些憑證就跟現(xiàn)金一樣甩骏，一旦丟失抄伍，如果沒辦法補(bǔ)辦溶其，那就很可能要自己承擔(dān)相應(yīng)金額的賠償責(zé)任集晚。為了減少因丟失憑證而發(fā)生的損失，降低賠償風(fēng)險(xiǎn)蜓谋，出納應(yīng)及時(shí)把相關(guān)的付款憑證交接給會(huì)計(jì)梦皮。

為了分清責(zé)任，出納應(yīng)在交接時(shí)編制一式兩聯(lián)的單據(jù)交接表桃焕，記錄交接單據(jù)的信息剑肯。交接表的表格可以根據(jù)公司的要求進(jìn)行設(shè)置，必須涵蓋當(dāng)日的收支的業(yè)務(wù)及金額观堂。對(duì)于每天收支比較多的單位让网，出納每天均需編制出納日?qǐng)?bào)，即將當(dāng)日的現(xiàn)金收支情況师痕、銀行存款收支情況進(jìn)行詳細(xì)的說明溃睹，也有單位用出納日?qǐng)?bào)來代替交接表。但是出納在將憑證交給會(huì)計(jì)時(shí)胰坟，必須雙方確認(rèn)簽字后移交因篇，以保證權(quán)責(zé)分明。交接完畢笔横，出納應(yīng)妥善保管交接表竞滓。