請(qǐng)點(diǎn)擊此處輸入圖片描述
?又到周一愉豺，我知道如果你們此時(shí)正在看我的文章
一定是老板沒(méi)在公司吧
要不就是你媽沒(méi)逼你寫(xiě)暑假作業(yè)
再或者阔蛉。阵幸。瓣喊。對(duì)我深深的愛(ài)
每到周一有沒(méi)有一種去他媽的工作坡慌，老子不干了的想法。
小簡(jiǎn)也是非常同情大家（感同身受）
請(qǐng)點(diǎn)擊此處輸入圖片描述
請(qǐng)點(diǎn)擊此處輸入圖片描述
既來(lái)之則安之藻三，學(xué)點(diǎn)東西再走也算不辜負(fù)小簡(jiǎn)的一片苦心嘛洪橘、
上次說(shuō)完收入的籌劃（1）—應(yīng)稅收入確認(rèn)金額的籌劃今天來(lái)給大家分享應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
請(qǐng)點(diǎn)擊此處輸入圖片描述
（2）應(yīng)稅收入確認(rèn)時(shí)間的籌劃
推遲應(yīng)稅所得的實(shí)現(xiàn)可以延遲納稅，相當(dāng)于使用國(guó)家的一筆無(wú)息貸款棵帽。通過(guò)銷(xiāo)售結(jié)算方式的選擇熄求，控制收入確認(rèn)的時(shí)間，可以合理歸屬所得年度逗概，以達(dá)到減稅或延緩納稅的目的弟晚，從而降低稅負(fù)。
案例
某企業(yè)屬增值稅一般納稅人仗谆，當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)售業(yè)務(wù)5筆指巡，共計(jì)應(yīng)收貨款
2000萬(wàn)元，其中隶垮，有三筆共計(jì)1200萬(wàn)元藻雪，10日內(nèi)貨款兩清；一筆300萬(wàn)元狸吞，購(gòu)銷(xiāo)雙方協(xié)商兩年后一次付清勉耀；另一筆500萬(wàn)元，購(gòu)銷(xiāo)雙方協(xié)商一年后付250萬(wàn)元蹋偏，一年半后付150萬(wàn)元便斥，余款100 萬(wàn)元兩年后結(jié)清。該企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150 萬(wàn)元威始，毛利率為15%枢纠，所得稅稅率為25%，企業(yè)對(duì)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式黎棠。
方案一晋渺，企業(yè)采取直接收款方式
計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額：2000÷（1+17%）×17%＝290.60（萬(wàn)元）
實(shí)際繳納增值稅：290.60－150＝140.60（萬(wàn)元）
依據(jù)企業(yè)毛利計(jì)算所得稅：2000÷（1+17%）×15％×25％＝64.10（萬(wàn)元）
方案二镰绎，企業(yè)對(duì)未收到的應(yīng)收賬款分別在貨款結(jié)算中采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額：1200÷（1+17%）×17%＝174.36（萬(wàn)元）
實(shí)際繳納增值稅：174.36－150＝24.36（萬(wàn)元）
依據(jù)毛利率計(jì)算所得稅：1200÷（1+17%）×15％×25％＝38.46（萬(wàn)元）
由于收入確認(rèn)的方法不同，方案二較方案一少墊付增值稅：140.60－24.36＝116.24（萬(wàn)元），少墊付所得稅：64.10－38.46＝25.64（萬(wàn)元）。
由此群凶，企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下颤练，采用賒銷(xiāo)或分期收款結(jié)算方式，可以避免墊付稅款。
2.扣除項(xiàng)目的籌劃
（1）期間費(fèi)用的籌劃
稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)照皆、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)鸠信、公益性捐贈(zèng)支出等纵寝。
第一，原則上遵照稅法的規(guī)定進(jìn)行抵扣星立，避免因納稅調(diào)整而增加企業(yè)稅負(fù)爽茴；
第二，區(qū)分不同費(fèi)用項(xiàng)目的核算范圍绰垂，使稅法允許扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)得以充分抵扣室奏；
第三，費(fèi)用的合理轉(zhuǎn)化劲装，將有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用通過(guò)會(huì)計(jì)處理胧沫，轉(zhuǎn)化為沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，加大扣除項(xiàng)目總額占业，降低應(yīng)納稅所得額绒怨。
稅法沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項(xiàng)目包括勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)谦疾、差旅費(fèi)南蹂、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)念恍、訴訟費(fèi)六剥、租賃及物業(yè)費(fèi)、車(chē)輛使用費(fèi)峰伙、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)疗疟、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅瞳氓、土地使用稅策彤、印花稅等。這類(lèi)費(fèi)用一般采用以下籌劃方法：
第一，正確設(shè)置費(fèi)用項(xiàng)目店诗，合理加大費(fèi)用開(kāi)支叽赊。
第二，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偡椒ā?/p>
稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項(xiàng)目包括研發(fā)費(fèi)用等必搞，應(yīng)充分享受稅收優(yōu)惠政策。
（2）成本項(xiàng)目的籌劃
第一囊咏，合理處理成本的歸屬對(duì)象和歸屬期間恕洲。納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。
第二梅割，成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法的籌劃霜第。成本結(jié)轉(zhuǎn)處理方法主要有：在產(chǎn)品不計(jì)算成本法、約當(dāng)產(chǎn)量法户辞、在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法泌类、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法等。
第三底燎，成本核算方法的籌劃刃榨。成本核算方法主要有品種法、分批法双仍、分步法三種基本方法枢希。
第四，成本費(fèi)用在存貨朱沃、資本化對(duì)象或期間費(fèi)用之間的選擇苞轿。
（3）固定資產(chǎn)的籌劃
第一，能夠費(fèi)用化或計(jì)入存貨的成本費(fèi)用不要資本化計(jì)入固定資產(chǎn)逗物。
第二搬卒，折舊是影響企業(yè)所得稅的重要因素，提取固定資產(chǎn)折舊金額的大小主要取決于四大因素：應(yīng)計(jì)提折舊額翎卓、折舊年限契邀、折舊方法以及凈殘值，計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)充分考慮這四種因素的影響莲祸。
第三蹂安，對(duì)于不能計(jì)提折舊又不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)加快處理，盡量實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)損失的稅前扣除锐帜。
案例
A企業(yè)處于正常納稅年度田盈，2013年12月份購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值為40萬(wàn)元缴阎，預(yù)計(jì)殘值率為3%允瞧，折舊年限為5年。現(xiàn)有兩種折舊方法可供企業(yè)選擇：一是平均年限法；二是雙倍余額遞減法述暂。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)應(yīng)選擇哪一種折舊方法痹升？
1.平均年限法：
預(yù)計(jì)凈殘值：400000*3%=12000元
年折舊額：(40000012000)/5=388000/5=77600元
折舊可抵稅額=77600*25%=19400元
2.雙倍余額遞減法
年折舊率:2/5*100%=40%
第一年折舊額: 400000*40%=160000元
第二年折舊額: (400000-160000)*40%=96000元
第三年折舊額: (240000-96000)*40%=57600元
第四、五年折舊額:
(144000-57600-12000)/2=37200元
同樣算法畦韭，折舊可抵稅額分別為 40000,24000,14400,9300,9300
第四疼蛾，固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的籌劃。固定資產(chǎn)的維修與改良在稅收處理上有較大的差異艺配。相比較而言察郁，維修費(fèi)用能夠盡快實(shí)現(xiàn)稅前扣除，而改良支出需要計(jì)入固定資產(chǎn)转唉，通過(guò)折舊實(shí)現(xiàn)稅前扣除皮钠。
固定資產(chǎn)的大修理支出必須作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定攤銷(xiāo)，不得直接在當(dāng)期稅前扣除赠法÷蠛洌《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規(guī)定：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：
修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上砖织；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)２年以上款侵。
案例
甲企業(yè)對(duì)舊生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行大修，大修過(guò)程中所耗材料費(fèi)侧纯、配件費(fèi)80萬(wàn)元喳坠，增值稅13.6萬(wàn)元，支付工人工資6.4萬(wàn)元茂蚓，總花費(fèi)100萬(wàn)元壕鹉，而整臺(tái)設(shè)備原值為198萬(wàn)元。
總的修理支出大于設(shè)備原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）的50％聋涨。按照稅法規(guī)定晾浴，凡修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)的50％以上的，一律作為大修理支出牍白，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)脊凰。因此應(yīng)將100萬(wàn)元費(fèi)用計(jì)入該設(shè)備原值，在以后的使用期限內(nèi)逐年攤銷(xiāo)茂腥。
需要注意的是狸涌，固定資產(chǎn)原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）的50％為99萬(wàn)元，與現(xiàn)有花費(fèi)相當(dāng)最岗，如果進(jìn)行稅收籌劃則能節(jié)約稅金帕胆。具體安排如下：節(jié)省修理支出至99萬(wàn)元以下，就可以視為日常維修處理般渡，增值稅13.6萬(wàn)元可以列入進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣懒豹，即企業(yè)可少繳增值稅13.6萬(wàn)元芙盘，少繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加1.36萬(wàn)元，同時(shí)99萬(wàn)元修理支出可以計(jì)入當(dāng)期損益在企業(yè)所得稅前扣除脸秽，獲得遞減納稅的好處儒老。
第五，租入固定資產(chǎn)租金的選擇记餐。企業(yè)取得固定資產(chǎn)的方式主要有購(gòu)置驮樊、經(jīng)營(yíng)性租入和融資租入等。
納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)片酝，其符合獨(dú)立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除巩剖。
納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得扣除钠怯，但可按規(guī)定提取折舊費(fèi)用。
Ａ企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn)曙聂，現(xiàn)急需一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備晦炊。此設(shè)備可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)性租賃租入，也可以購(gòu)置宁脊。企業(yè)所得稅稅率25％断国，貼現(xiàn)率10％。
（1）經(jīng)營(yíng)性租賃租入每年租金15萬(wàn)元榆苞，假定每年年末支付稳衬，共租５年。
（2）購(gòu)置買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元坐漏，5年提完折舊薄疚，每年12萬(wàn)元，假定沒(méi)有殘值赊琳，也沒(méi)有維修費(fèi)街夭。已知PVIFA（5，10%）=3.791
方案一：經(jīng)營(yíng)性租賃租入躏筏。每年租金15萬(wàn)元板丽，假定每年年末支付，共租５年趁尼。
凈現(xiàn)值＝－15×PVIFA（5埃碱，10%）×（1-25%）
＝－15×3.791×（1-25%）＝－42.65（萬(wàn)元）
方案二：購(gòu)置。買(mǎi)價(jià)60萬(wàn)元酥泞，5年提完折舊砚殿，每年12萬(wàn)元，假定沒(méi)有殘值芝囤，也沒(méi)有維修費(fèi)瓮具。
凈現(xiàn)值＝－60＋12×25％×PVIFA（5荧飞，10%）
＝－60＋12×3.791×25％
＝－48.63（萬(wàn)元）
可見(jiàn)，方案一具有明顯的稅收優(yōu)勢(shì)名党。
好啦叹阔、雖然今天周一，還有5天才到周末
但是俗話(huà)說(shuō)的好啊
萬(wàn)事開(kāi)頭難传睹，然后中間難耳幢，最后結(jié)尾難。欧啤。睛藻。哈哈哈哈哈哈。邢隧。店印。
周一快樂(lè)～
相關(guān)鏈接：點(diǎn)擊閱讀
