我們都知道债鸡，中國大部分中小民營企業(yè)還是普遍存在財稅不合規(guī)的現(xiàn)象，但是隨著金稅四期全面監(jiān)管的到來铛纬，加上我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟現(xiàn)狀厌均，國家對于稅收的監(jiān)管力度只會越來越嚴(yán)，同時國家給予的稅收優(yōu)惠政策也越來越多告唆，目的就是讓企業(yè)和個人“應(yīng)享盡享棺弊，應(yīng)繳盡繳”。

如果企業(yè)的財務(wù)人員水平有限擒悬，不僅不能充分享受到國家給予的稅收優(yōu)惠政策模她，而且不能從整體上把控企業(yè)的財稅風(fēng)險，給企業(yè)埋下很大的安全隱患懂牧，一旦風(fēng)險暴雷侈净，給企業(yè)造成巨大損失。

本文將全面剖析企業(yè)普遍存在的財稅風(fēng)險僧凤，并給出切實可行的應(yīng)對策略用狱。

RISK

風(fēng)險一：進項不足或毛利高，導(dǎo)致增值稅稅負高

風(fēng)險二：無票支出多拼弃，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負高

風(fēng)險三：私戶收款，隱瞞收入摇展，存在兩套賬經(jīng)營風(fēng)險

風(fēng)險四：成本費用不匹配（虛高或漏記）吻氧，引發(fā)稅局后臺預(yù)警

風(fēng)險五：庫存嚴(yán)重賬實不符， 存在稅務(wù)安全隱患

風(fēng)險六：基層員工不繳社保，引發(fā)勞動糾紛

風(fēng)險七：高工資高個稅盯孙，個人卡發(fā)工資鲁森，未代扣代繳個稅風(fēng)險

風(fēng)險八：上下游不規(guī)范，引發(fā)稅務(wù)協(xié)查風(fēng)險

風(fēng)險九：大額不合規(guī)公轉(zhuǎn)私振惰，面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險

風(fēng)險一

進項不足或毛利高歌溉，導(dǎo)致增值稅稅負高

一些企業(yè)的原材料從個人、小規(guī)模的個體戶或公司那里采購骑晶，對方不愿開具發(fā)票或企業(yè)為了減少支出不要發(fā)票痛垛，這樣的話企業(yè)就缺少進項發(fā)票抵扣；

還有一些企業(yè)可以取得增值稅專用發(fā)票桶蛔，但是行業(yè)毛利比較高匙头，也會導(dǎo)致增值稅稅負高。

在這兩種情況下仔雷，企業(yè)就會找專票來降低增值稅蹂析。

→虛開專票的風(fēng)險：

（一）補稅：補繳增值稅、附加稅費和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費碟婆；

（二）滯納金：應(yīng)納滯納金=滯納稅款*0.05%*滯納天數(shù)电抚；

（三）行政處罰：虛開金額在 1 萬元以下的，可以并處 5 萬元以下的罰款竖共；

虛開金額超過 1 萬元的蝙叛，并處 5 萬元以上 50 萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的肘迎，依法追究刑事責(zé)任甥温；

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條

（四）刑事處罰：虛開的稅款數(shù)額在十萬元以上或者造成國家稅款損失數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴妓布。單位犯本條規(guī)定之罪的姻蚓，對單位判處罰金，并對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判刑匣沼。

政策依據(jù)：《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十六條 和《刑法》第二百零五條

→應(yīng)對策略：

（一）尋找合規(guī)的供應(yīng)商合作狰挡，取得增值稅專用發(fā)票；

（二）成立自己的采購中心释涛，為主體公司合法合規(guī)提供增值稅專用發(fā)票加叁；

（三）老板一定要做出要發(fā)票的決策，不要發(fā)票稅費成本更高唇撬；

（四）如果不能取得發(fā)票它匕，就要按規(guī)定繳稅，不要虛開發(fā)票窖认。

風(fēng)險二

無票支出多豫柬，導(dǎo)致企業(yè)所得稅稅負高

企業(yè)的日常開支無法取得發(fā)票告希，比如零星采購、招待費烧给、福利費燕偶、勞務(wù)費、居間費等础嫡。這部分費用中如果屬于 500 元（含）以下的零星采購指么，可以憑收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱榴鼎、個人姓名及身份證號伯诬、支出項目、收款金額等相關(guān)信息檬贰。

其他費用按要求憑發(fā)票作為稅前扣除憑證姑廉，如果企業(yè)無法取得，企業(yè)所得稅稅負就高翁涤。

所以企業(yè)會到處找普票進行稅前扣除学歧，大多數(shù)老板甚至認為找普票的風(fēng)險比找專票的風(fēng)險小的多惭蹂，不會被判刑哨啃，所以就抱著僥幸的心理肆無忌憚的找普票迁沫，殊不知虛開普票也會涉及刑事責(zé)任，后果也非常嚴(yán)重鸳粉。

→虛開普票的風(fēng)險：

（一）補稅：補繳增值稅扔涧、附加稅費和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費；

（二）滯納金：應(yīng)納滯納金=滯納稅款*0.05%*滯納天數(shù)届谈；

（三）行政處罰：虛開金額在 1 萬元以下的枯夜，可以并處 5 萬元以下的罰款；

虛開金額超過 1 萬元的艰山，并處 5 萬元以上 50 萬元以下的罰款湖雹；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任曙搬；

政策依據(jù)：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條

（四）刑事處罰：涉嫌下列情形之一的摔吏，應(yīng)予立案追訴:

（1）虛開發(fā)票金額累計在五十萬元以上的;

（2）虛開發(fā)票一百份以上且票面金額在三十萬元以上的;

（3）五年內(nèi)因虛開發(fā)票受過刑事處罰或者二次以上行政處罰，又虛開發(fā)票數(shù)額達到第一纵装、二項標(biāo)準(zhǔn)百分之六十以上的征讲。

政策依據(jù)：《最高人民檢察院 公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立34案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》第五十七條 和《刑法》第二百零五條

→應(yīng)對策略：

（一）零星支出按要求取得收款憑證；

（二）自然人去稅局代開橡娄，取得合規(guī)發(fā)票诗箍；

（三）成立小規(guī)模公司，無票支出進行納稅調(diào)增繳納稅款即可挽唉。

風(fēng)險三

私戶收款扳还，隱瞞收入才避，

存在兩套賬經(jīng)營風(fēng)險

→風(fēng)險暴雷點：

（一）個人卡流水過大，會被列入監(jiān)管賬戶或被舉報氨距；

（二）賬面庫存虛高，存在安全隱患棘劣；

（三）企業(yè)進銷存系統(tǒng)被查俏让，風(fēng)險暴雷；

（四）大額資金回流茬暇，往來款項余額過大首昔；

（五）成本費用不匹配，導(dǎo)致投入產(chǎn)出比異常糙俗；

（六）員工勒奇、同行、上下游舉報巧骚；

（七）關(guān)聯(lián)企業(yè)協(xié)查赊颠。

→應(yīng)對策略：

隱瞞收入風(fēng)險高，極易暴雷劈彪，從企業(yè)長遠利益出發(fā)竣蹦，正常入賬，申報納稅是必然選擇沧奴，進而從企業(yè)整體進行稅務(wù)規(guī)劃合法合規(guī)降低稅費成本痘括。

風(fēng)險四

成本費用不匹配（虛高或漏記），

引發(fā)稅局后臺預(yù)警

→虛高風(fēng)險：

企業(yè)為降低稅負滔吠，在沒有實際業(yè)務(wù)纲菌、沒有發(fā)票的前提下強行預(yù)提成本、費用來降低利潤疮绷，如果各項財務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常翰舌，后臺就會預(yù)警，引起稅務(wù)稽查矗愧。

→漏記風(fēng)險：

企業(yè)的房租灶芝、水電費無法取得發(fā)票，有的企業(yè)就選擇不入賬唉韭，這樣的話夜涕，經(jīng)營活動就不合理，如果企業(yè)沒有自有房產(chǎn)属愤，賬面又沒有房租等相關(guān)的費用女器，必然引起懷疑存在兩套賬的問題。

→應(yīng)對策略：

賬是賬住诸，稅是稅驾胆，按照企業(yè)真實的業(yè)務(wù)活動進行賬務(wù)處理涣澡，如果取得不了發(fā)票，稅務(wù)申報時進行納稅調(diào)整即可丧诺。

風(fēng)險五

庫存嚴(yán)重賬實不符入桂， 存在稅務(wù)安全隱患

→賬面庫存虛高（賬面庫存>實際庫存）的風(fēng)險：

（一）存在隱藏收入，私戶收營業(yè)款的嫌疑驳阎；

（二）存在虛開采購發(fā)票的嫌疑抗愁；

（三）存在資金回流的風(fēng)險；

（四）存在存貨霉?fàn)€呵晚、變質(zhì)蜘腌、殘冷背次未及時處理的情況；

（五）稅局后臺發(fā)票比對異常引起稅務(wù)稽查饵隙。

→實際庫存虛高（賬面庫存<實際庫存）的風(fēng)險：

（一）存在虛構(gòu)收入的嫌疑撮珠；

（二）存在“料到票未到”未及時暫估入賬的情況；

（三）存在采購無票未入賬的情況金矛。

→賬面庫存虛高（賬面庫存>實際庫存）的補救策略：

（一）在合理范圍內(nèi)芯急，加大生產(chǎn)損耗，逐漸在生產(chǎn)環(huán)節(jié)消耗掉賬面多出的材料绷柒；

（二）通過銷售折扣或銷售折讓消耗賬面庫存志于；

（三）通過樣品贈送、市場推廣活動消耗賬面庫存废睦；

（四）通過正常損失報廢消耗賬面庫存伺绽，如果是非正常損失還需要做進項稅轉(zhuǎn)出；

（五）通過私戶購買正常存貨嗜湃，補足實際庫存的缺口奈应。

→實際庫存虛高（賬面庫存<實際庫存）的補救策略：

（一）逐步補開發(fā)票增加賬面存貨，通過對公賬戶轉(zhuǎn)款购披；

（二）將差額存貨杖挣，由個人或個體戶開票給公司，適量增加賬面存貨刚陡；

（三）將霉?fàn)€惩妇、變質(zhì)、殘冷背次的存貨通過低價變賣或轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損益處理掉筐乳；

（四）將多余的存貨進行剝離歌殃，給到個人去處理。

風(fēng)險六

用工不規(guī)范蝙云，基層員工不繳社保氓皱，

引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險和勞動糾紛

→用工風(fēng)險：

（一）社保已入稅：自 2020 年 11 月 1 日起，社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，便于社保監(jiān)管波材，未交或未交足社保要繳納滯納金和罰款股淡，現(xiàn)在國家要想規(guī)范社保的繳納已不存在技術(shù)問題，只是時間問題廷区；

（二）根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定唯灵，建立勞動關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書面勞動合同隙轻。

用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的早敬，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付二倍的工資；

（三）用人單位在與職工簽訂勞動合同時要求職工出具一份書面承諾書大脉，承諾書中寫明職工自愿放棄參加社會保險，公司將社會保險費作為工資的組成部分水孩，直接支付給職工镰矿，這種做法不具有法律效力，用人單位仍應(yīng)當(dāng)承當(dāng)工傷保險責(zé)任俘种。

→社保合理規(guī)劃策略：

（一）改變用工模式秤标，由勞動關(guān)系改為勞務(wù)關(guān)系或合作關(guān)系；

（二）工資合理拆分宙刘；

（三）每年以新員工的身份入職苍姜；

（四）合理規(guī)劃 25 項不計入社保基數(shù)的項目：

1.探親路費

2.冬季取暖補貼

3.防暑降溫費

4.獨生子女補貼

5.工作服洗補費

6.托兒補助

7.獨生子女費

8.職工死亡喪葬費及撫恤費

9.職工生活困難補助

10.勞動保護的各種支出

11.離休悬包、退休衙猪、退職人員待遇的各項支出

12.出差補助

13.誤餐補助

14.解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支

付給職工的經(jīng)濟補償金

15.勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費

16.參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補貼

17.單位繳納的各項社會保險布近、住房公積金

18.國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎垫释、國家星火獎、自然科學(xué)獎撑瞧、

科學(xué)技術(shù)進步獎

19.支付的合理化建議和技術(shù)改進獎

20.運動員取得在重大體育比賽中的重獎

21.調(diào)動工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金

22.獻血員營養(yǎng)補助

23.職工的股息分紅棵譬、債券利息（不屬于工資福利）

24.支付給從保安公司招用的人員的補貼

25.直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用

政策依據(jù)：關(guān)于規(guī)范社會保險繳費基數(shù)有關(guān)問題的通知（勞社險中心函[2006]60號）

風(fēng)險七

高工資高個稅，個人卡發(fā)工資预伺，

未代扣代繳個稅風(fēng)險

→風(fēng)險：

（一）個人卡流水監(jiān)管嚴(yán)格订咸，出現(xiàn)異常將被凍結(jié)；

（二）個人卡發(fā)工資表明存在兩套賬酬诀，可能存在隱匿收入或大額公轉(zhuǎn)私脏嚷；

（三）單位未依法履行扣繳個人所得稅義務(wù)的，稅務(wù)局對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款百分之五十以上三倍以下的罰款料滥。

對于納稅人少繳的個人所得稅然眼，由稅務(wù)局向納稅人來追繳。

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條

→個稅籌劃策略：

（一）工資+年終獎相結(jié)合的方式

（二）股權(quán)激勵

（三）職工福利費補貼

（四）私車公用

風(fēng)險八

上下游不規(guī)范葵腹，引發(fā)稅務(wù)協(xié)查風(fēng)險

→風(fēng)險：

企業(yè)有時候不是不想財稅合規(guī)高每，而是因為上下游不規(guī)范導(dǎo)致自己無法完全合規(guī)屿岂， 如果不做事前的規(guī)劃，一旦上下游出現(xiàn)問題鲸匿，自己就會被牽連爷怀，甚至卷入虛開發(fā)票的專案中，面臨補稅带欢、罰款运授、滯納金和刑事責(zé)任，企業(yè)和個人損失慘重乔煞。

→應(yīng)對策略：

（一）通過重塑業(yè)務(wù)鏈條和業(yè)務(wù)模塊拆分吁朦，分散和降低主體公司的風(fēng)險；

（二）確保合同流渡贾、資金流逗宜、發(fā)票流和業(yè)務(wù)流一致，保留完整的證據(jù)鏈空骚；

（三）倒逼上下游合規(guī)纺讲，尤其是選擇那些合規(guī)的供應(yīng)商合作，企業(yè)才能真正做到財稅合規(guī)囤屹。

風(fēng)險九

大額不合規(guī)公轉(zhuǎn)私熬甚，面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險

→公轉(zhuǎn)私風(fēng)險：

公司無償借款給老板，在公司賬上掛“其他應(yīng)收款”肋坚，要視同銷售繳納增值稅乡括，如果在該納稅年度終了既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的冲簿，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配粟判，依照“利息、股息峦剔、紅利所得”項目計征個人所得稅档礁。

政策依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 （財稅[2003]158 號第二條）

→應(yīng)對策略：

（一）公司可以有償借款給老板，無風(fēng)險吝沫；

（二）如果公司無償借款給老板呻澜，老板年底一定要歸還，即使通過過橋資金也要先平賬惨险，來年再借羹幸；

（三）可以通過第三方個人從公司借款，規(guī)避股東個人借款視同分紅的風(fēng)險辫愉。