核心考點(diǎn)十三：實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間
1.在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的考慮因素
應(yīng)當(dāng)權(quán)衡審計(jì)資源的耗費(fèi)和審計(jì)效率，考慮因素包括：
（1）控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制；
（2）實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性蜻展；
（3）實(shí)質(zhì)性程序的目的；
（4）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（5）特定類別交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)御蒲；
（6）在剩余期間，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)⑵渑c控制測(cè)試結(jié)合诊赊，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)厚满。
提示：記憶口訣為“環(huán)境控制不分隔，目的信息可獲得碧磅，資源效率做權(quán)衡碘箍，認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合”。
2.將期中審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末
| 要點(diǎn) | 內(nèi)容 |
|---|---|
| 方法 | （1）針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序（2）將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用 |
| 對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的考慮 | 將期中結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無(wú)效的鲸郊，應(yīng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 |
3.考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)
（1）對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力丰榴，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；
（2）只有以前獲取的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)（例如严望，以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展）多艇，以前的證據(jù)才可用作本期的有效證據(jù)；
（3）即便如此像吻，如擬利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)峻黍，應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序复隆，以確定證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。
核心考點(diǎn)十四：實(shí)質(zhì)性程序的范圍
確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)姆涩，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)挽拂；
（2）實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。
提示：記憶口訣為“風(fēng)險(xiǎn)定范圍骨饿，控制當(dāng)后備”亏栈。
