孟彬財(cái)稅講堂知識(shí)分享[小紅花]
問：我公司房地產(chǎn)項(xiàng)目2020年6月份交房時(shí)開具了帶稅率的發(fā)票裆甩，報(bào)增值稅計(jì)算銷售額時(shí)未扣除土地價(jià)款〗锉耍現(xiàn)在更正2020年6月至今的增值稅報(bào)表還是在以后的開發(fā)項(xiàng)目時(shí)再扣除酬核？
答：公司發(fā)現(xiàn)2020年6月份多繳的稅款經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后啼辣，可以申請(qǐng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
政策依據(jù)
《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)印發(fā)）：
第四條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目者祖，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅孵构，按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用屁商，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。銷售額的計(jì)算公式如下：
銷售額=（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）
（注：依據(jù)財(cái)稅〔2018〕32號(hào)和財(cái)政部、稅務(wù)總局蜡镶、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)雾袱，該公式增值稅稅率11%于2018年5月1日起調(diào)整為10%；于2019年4月1日起調(diào)整為9%）官还。
第五條 當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算：
當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）×支付的土地價(jià)款
當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積芹橡，是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。
房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積望伦，是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積林说，不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。
支付的土地價(jià)款屯伞，是指向政府腿箩、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。
《稅收征收管理法》：
第五十一條 納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款劣摇，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的珠移，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還末融；涉及從國庫中退庫的钧惧，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還勾习。
